Предмет. Предмет исследования статьи ограничен выработкой качественных характеристик Международной концепции интегрированной отчетности, которые соответствуют качественным характеристикам информации, изложенным в Концептуальных основах финансовой отчетности, но основываются на ведущих принципах интегрированной отчетности и определяют ее содержание. Цель. Цель исследования определена доказательством необходимости гармонизации требований к информации, содержащихся в интегрированной отчетности. Данная информация определена в Международном стандарте интегрированной отчетности в качестве ведущих принципов, в то время как качественные характеристики информации носят более динамичный характер и позволяют последовательно уточнять и совершенствовать данную информацию по мере разработки модели бизнес-учета, формирующей содержание интегрированной отчетности. Методология. В основу методологии исследования качественных характеристик Интегрированного отчета были приняты: теория позитивной экономики, теория экономического искусства, теории капиталов и концепция устойчивого развития, по существу предопределяющие информационное обеспечение процессов создания стоимости в кратко-, средне- и долгосрочном периодах при трансформации отдельных видов капиталов организации. Результаты. В отличие от качественных характеристик информации, изложенных в Концептуальных основах финансовой отчетности, в статье при рассмотрении качественных характеристик информации Интегрированного отчета уделено внимание тому, что модели бизнес-учета и интегрированной отчетности ориентированы на отражение результатов процессов создания стоимости во времени при трансформации отдельных видов капиталов организации. Это потребует выработки новых подходов при оценке информации, определяющей содержание Интегрированного отчета. Для этого в статье сделана попытка преобразования ведущих принципов интегрированной отчетности в качественные характеристики информации, опираясь на которые можно разрабатывать модели бизнес-учета создания стоимости и на основе которых формировать Интегрированный отчет. Выводы. Качественные характеристики информации интегрированной отчетности являются более динамичными, чем ведущие принципы, которые можно и нужно постоянно уточнять и совершенствовать в процессе создания модели бизнес-учета и формирования на его основе интегрированной отчетности.
Subject. The subject of this research is limited to identifying the qualitative characteristics of the International Concept of Integrated Reporting. These characteristics should comply with the with the qualitative characteristics of information described in the Conceptual Integrated Reporting Framework but are based on the basic principles of integrated reporting and define its content. Purpose. The purpose of the study is to prove the necessity to harmonize the requirements to the integrated reporting information. This information is defined in the International Standard of Integrated Reporting as basic principles. Meanwhile qualitative characteristics of information are of more dynamic nature and thus allow for consequent improvement of the information in question as the business accounting model which will form the content of integrated reporting is developed. Methodology. The methodology of the study of the qualitative characteristics of integrated reporting is based on the theory of Positive Economics, the theory of economic art, the theory of capital and the concept of sustainable development, which predetermine the information support of the processes of value creation when particular kinds of capitals of an organization are transformed in short, medium and long term periods. Results. In contrast to the qualitative characteristics of information set out in the Conceptual framework for financial reporting the article, when considering the qualitative characteristics of information in integrated reporting, focuses on the fact that the models of business accounting and integrated reporting are targeted on recording the results of the value creation over the time processes when particular kinds of capitals of an organization are transformed. This will require the new approaches to assessing the information, which should define the contents of an integrated report. The article attempts to convert the leading principles of integrated reporting into qualitative characteristics of information which may serve as a basis for making business accounting models of value creation and generating the integrated report. Conclusions. Qualitative characteristics of information in integrated reporting are more dynamic than the basic principles, which can and must be constantly refined and improved in the process of creating a model of business accounting and forming integrated reports on its basis.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.