accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2019-6-1-28-39accounting-228Research ArticleТЕОРИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВTHEORY OF ACCOUNTING AND CONTROLТеория аудита и концептуальные основы развития аудиторской деятельностиAudit Theory and Conceptual Framework for the Development of Auditinghttps://orcid.org/0000-0002-3787-0814АрабянК. К.ArabyanK. K.

Кнарик Карапетовна Арабян — кандидат экономических наук, доцент.

Москва.

Knarik K. Arabyan — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor.

 Moscow.

akn@bk.ruРоссийская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (РАНХиГС).РоссияRussian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation (RANEPA).Russian Federation201904032019612839Copyright © Арабян К.К., 20192019Арабян К.К.Arabyan K.K.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/228

В статье рассмотрена проблема формирования структурированной теории аудита, для чего разработана структура научной теории в аудите, введены допущения и аксиомы, модифицированы и дополнены постулаты аудита, уточнена сущность аудита, цель, задачи и функции аудита, представлено авторское понимание толкования «достоверность» какцелевого критерия в аудите. При формировании теории аудита уточнены понятия «предмет» и «объект» аудита с учетом взаимосвязи с теоретико-методологическими положениями бухгалтерского учета, систематизированы принципы аудиторской деятельности, предложены новые методы аудита, дополнен перечень предпосылок подготовки финансовой отчетности, расширен спектр аналитических процедур. Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего объекта, содержащая в себе преимущественно ретроспективные данные, не всегда удовлетворяет информационные потребности пользователей. В связи с этим предложено дополнить концепцию ретроспективного подтверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности аналитической концепцией устойчивого развития организации.

The article considers the problem of developing a structured theory of audit. To that end the author develops the structure of a scientific theory in audit, introduces assumptions and axioms, modifies and complements audit postulates, refines the essence of audit and provides the author’s understanding of the “reliability” principle as a target criterion in audit. When developing the theory of audit the author clarifies such notions as “subject” and “object” of audit consideringthem in relation to theoretic and methodological concepts of accounting. The article systemizes the principles of auditing, offers new audit methods, supplements the list of prerequisites of financial reporting preparation and extends the range of analytic procedures. The financial (accounting) reports of an entity which are mainly historical do not always meet the needs of their users. In this regard the author proposes to supplement the concept of confirming the historical financial (accounting) reports with the concept of sustainable development of the entity.

аудитаудиторская деятельностьфинансовая (бухгалтерская) отчетностьтеорияконцепцияпо- стулатыдостоверностьмеждународные стандарты аудитаконтролькачествоauditauditingfinancial (accounting) reportingtheoryconceptpostulatesreliabilityinternational auditing standardscontrolqualityReferencesАдамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Соколов Я. В., ред. М.: ЮНИТИ; 1995. 398 с.Adams R. Fundamentals of audit. Trans. from English. Sokolov Y. V., ed. Moscow: UNITI; 1995. 398 p. (In Russ.).Азарская М. А., Миронова О. А. Развитие концепции аудита. Аудиторские ведомости. 2005;11:22–29.Azarskaya M. A., Mironova O. A. The development of the concept of auditing. Auditorskie vedomosti = Audit statements. 2005;11:22–29. (In Russ.).Арабян К. К. Концептуальные основы теории аудита. Аудитор. 2017;8:16–27.Arabian K. K. The conceptual basis of the theory of auditing. Auditor = Auditor. 2017;8:16–27. (In Russ.).Аренс Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит. Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика; 1995. 560 с.Arens E. A., Lobbek J. K. Audit. Trans. from Engl. Moscow: Finance and Statistics; 1995. 560 p. (In Russ.).Баранов П. П. К вопросу о необходимости формирования научной теории аудита. Вестник НГУЭУ. 2013;(4):84–100.Baranov P. P. To the question of the need to form a scientific theory of auditing. Vestnik NGUEU = Bulletin of NSUEMU. 2013;4:84–100. (In Russ.).Баранов П. П. Научное наследие Теодора Лимперга: истоки международных стандартов аудита. Международный бухгалтерский учет. 2014;28:15–20.Baranov P. P. Scientific heritage of Theodor Limperg: the origins of international auditing standards. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2014;28:15–20. (In Russ.).Гутцайт Е. М. Аудиторская проверка с позиций теорий принятия решения в условиях неопределенности. Аудиторские ведомости. 2001;8:54–61.Gutzayt E. M. Audit from the point of view of decision theory in the face of uncertainty. Audit statements. 2001;8:54–61. (In Russ.).Dicksee L. R. Auditing: A practical manual for auditors. London: Gee and Co.; 1892. 1110 p.Dicksee L. R. Auditing: A practical manual for auditors. London: Gee and Co.; 1892. 1110 p.Ким Н. В. Аудит: сущность, структура, проблемы. Монография. Екатеринбург: Деловая книга; 2004. 120 c.Kim N. V. Audit: Essence, structure, problems. Monograph. Yekaterinburg: Business book; 2004. 120 p. (In Russ.).Кун Т. Структура научных революций. М.: Прогресс; 1977. 300 c.Kun T. The structure of scientific revolutions. With an introductory article and additions 1969. Moscow: Progress; 1977. 300 p. (In Russ.).Mautz R. K., Sharaf H. The philosophy of auditing. Sarasota, Fl.: American Accounting Association; 1961. 299 p.Mautz R. K., Sharaf H. The philosophy of auditing. Sarasota, Fl.: American Accounting Association; 1961. 299 p.Мельник М. В., Пантелеев А. С., Звездин А. Л. Ревизия и контроль. Мельник М. В., ред. М.: ФБК-ПРЕСС; 2003. 520 с.Melnik M. V., Panteleev A. S., Zvezdin A. L. Revision and control. Melnik M. V., ed. Moscow: FBK-PRESS; 2003. 520 p. (In Russ.).Мельник М. В., Бердников В. В. Анализ и контроль в коммерческой организации. М.: Эксмо; 2010. 560 с.Melnik M. V. Analysis and control in a commercial organization. Melnik M. V., Berdnikov V. V., eds. Moscow: Eksmo; 2010. 560 p. (In Russ.).Montgomery R. H. Auditing theory and practice. NY: The Ronald press company; 1912. 673 p.Montgomery R. H. Auditing theory and practice. NY: The Ronald press company; 1912. 673 p.Палий В. Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы. М.: Бухгалтерский учет; 2007. 84 c.Paliy V. F. Accounting Theory: Current Problems. Moscow: Accounting; 2007. 84 p. (In Russ.).Робертсон Дж. Аудит. М.: КПМГ, Аудиторская фирма «Контакт»; 1993. 496 с.Robertson J. Audit. Trans. from English. Moscow: KPMG, Auditing firm «Contact»; 1993. 496 p. (In Russ.).Соколов Я. В. Профессиональное суждение — новый инструментарий современной бухгалтерии. Бухгалтерский учет. 2005;21:45–48.Sokolov Y. V. Professional judgment — a new toolkit of modern accounting. Bukhgalterskii uchet = Accounting. 2005;21:45–48. (In Russ.).Суглобов А. Е., Жарылгасова Б. Т. Бухгалтерский учет и аудит. М.: Кнорус; 2005. 496 c.Suglobov A. E., Zharylgasova B. T. Accounting and auditing. Moscow: Knorus; 2005. 496 p. (In Russ.).Flint D. Philosophy and principles of auditing; an introduction. Basingstoke: Macmillan Education; 1988. 191 p.Flint D. Philosophy and principles of auditing; an introduction. Basingstoke: Macmillan Education; 1988. 191 p.Шеремет А. Д. Реформирование бухгалтерского учета и аудита в соответствии с международными стандартами. Аудиторские ведомости. 2006;8:4–12.Sheremet A. D. Reforming accounting and auditing in accordance with international standards. Auditorskie vedomosti = Audit statements. 2006;8:4–12. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.