accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2019-6-3-25-31accounting-254Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESНефинансовые показатели преднамеренного банкротстваNon-financial Indicators of Fraudulent Bankruptcyhttps://orcid.org/0000-0002-4609-4888ГородиловМ. А.GorodilovM. A.

Михаил Анатольевич Городилов — доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой учета, аудита и экономического анализа, декан экономического факультета, руководитель лаборатории финансовых и бухгалтерских экспертиз

Пермь

Mikhail A. Gorodilov — Dr. Sci. (Econ.), Associate Professor, Head of the Department of Accounting, Audit and Economic Analysis, Dean of the Economic Faculty, Head of the Laboratory of Forensic Accounting

Perm

mag@econ.psu.ruhttps://orcid.org/0000-0002-2619-1170БеляевА. С.BelyaevA. S.

Александр Сергеевич Беляев — аспирант направления «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», младший научный сотрудник лаборатории финансовых и бухгалтерских экспертиз

Пермь

Aleksandr S. Belyaev — postgraduate student in Economics, Department of Accounting, Audit and Economic Analysis, Junior Researcher of Laboratory of Forensic Accounting

Perm

a_belyaev@inbox.ruПермский государственный национальный исследовательский университетРоссияPerm State UniversityRussian Federation201905062019632531Copyright © Городилов М.А., Беляев А.С., 20192019Городилов М.А., Беляев А.С.Gorodilov M.A., Belyaev A.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/254

В исследовании рассмотрен вопрос, какие дополнительные показатели к существующим методикам могли бы использоваться для установления признаков преднамеренного банкротства. Анализ закономерностей, выявленных авторами в ходе проведения судебных бухгалтерских экспертиз на предмет установления признаков преднамеренного банкротства, привел к выводу о возможном существовании нефинансовых показателей, способных сигнализировать о подготовке общества к преднамеренному банкротству. Авторами проанализированы обстоятельства хозяйственной деятельности семи организаций в период, предшествующий подаче заявления о банкротстве. После чего полученные данные были систематизированы и подвергнуты дальнейшему анализу. В результате авторы вывели два нефинансовых показателя, указывающих на преднамеренный характер банкротства. Выявленные показатели могут быть использованы при проведении арбитражными управляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности обществ, а также экспертами в ходе судебных экспертиз по делам о банкротстве.

The article considers what indicators in addition to the existing methods could be used as indication of deliberate bankruptcy. The analysis of the patterns identified during forensic accounting examinations in order to find the signs of fraudulent bankruptcies shows that there should exist non-financial indicators of a company’s preparation to fraudulent bankruptcy. The authors analyze the economic activity of seven organizations in the period preceding their filing for bankruptcy. These data were systemized and subjected to further examination. The analysis resulted in determining two non-financial indicators of the fraudulent nature of bankruptcy. The indicators identified can be used by court receivers when they analyze financial and economic activities of the companies, as well as by forensic accountants in cases of bankruptcy.

нефинансовые показателипреднамеренное банкротствосудебная бухгалтерская экспертизапредбанкротное состояние предприятияnon-financial indicatorsfraudulent bankruptcyforensic accounting expertisepre-bankruptcy state of the CompanyReferencesГринкевич Л. С., Набеева Н. Г. Методика диагностики преднамеренного банкротства путем моделирования баланса расчетно-редукционным способом. Сибирская финансовая школа. 2015;6(113):180–184.Grinkevich L. S., Nabieva N. D. Methods of diagnostics of intentional bankruptcy by modeling the balance sheet using estimation and reduction method. Sibirskaya finansovaya shkola = Siberian financial school. 2015;6(113):180–184. (In Russ.).Гринкевич Л. С., Набеева Н. Г. Выявление фиктивных сделок: возможности современной российской информационной системы. Сибирская финансовая школа. 2017;6(125):51–54.Grinkevich L. S., Nabieva N. D. Identification of fictitious transactions: capabilities of the modern Russian information system. Sibirskaya finansovaya shkola = Siberian financial school. 2017;6(125):51–54. (In Russ.).Котов В. В. О совершенствовании методики определения признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. Вестник Московского финансово-юридического университета. 2017;2:21–31.Kotov V. V. On improvement of a technique to define the signs of fictitious and deliberate bankruptcy. Vestnik Moskovskogo finansovo-yuridicheskogo universiteta = Bulletin of Moscow University of Finance and Law. 2017;2:21–31. (In Russ.).Басалаева Е. В. Инновации в экономическом анализе, бухгалтерском и управленческом учете как формирование нового подхода к финансовому менеджменту. Международный бухгалтерский учет. 2015;24:34–45.Basalaeva E. V. Innovations in economic analysis, accounting and management accounting to form a new approach to financial management. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2015;24:34–45. (In Russ.).Русавская А. В., Гладков И. В. Исследование факторов, определяющих финансовую устойчивость предприятий. Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2015;42:117–125.Rusavskaya V. A., Gladkov I. V. The study of the factors determining the financial sustainability of enterprises. Uchenye zapiski Rossiiskoi Akademii predprinimatel’stva = Scientific notes of the Russian Academy of entrepreneurship. 2015;42:117–125. (In Russ.).Яхъяев М. А., Гладков И. В. Совершенствование практики выявления и предотвращения преднамеренного банкротства предприятий. Путеводитель предпринимателя. 2014;22:212–219.Yakhyaev M. A., Gladkov I. V. Improving detection and prevention of deliberate bankruptcy. Putevoditel’ predprinimatelya = Entrepreneur’s guide. 2014;22:212–219. (In Russ.).Чистопашина С. С., Полисюк Г. Б. Мошенничество при банкротстве: выявление, административная и уголовная ответственность. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2012;24:42–46.Chistopashina S. S., Polisyuk G. B. Fraud in bankruptcy: identification, administrative and criminal liability. Natsional’nye interesy: prioritety i bezopasnost’ = National interests: priorities and security. 2012;24:42–46. (In Russ.).Велдкамп Б. П., де Вре Т. Выявление мошенничества с банкротством в голландских организациях. In IADIS European Conference. Интеллектуальный анализ данных. 2008:63–66.Veldkamp B. P., T. de Vries. Identification of bankruptcy fraud in Dutch organizations. IADIS European Conference Data Mining. 2008:63–66.Каденс Е. Дело Питкина: исследование мошенничества в раннем английском банкротстве. Американский журнал о банкротстве. 2010;84:483–570.Kadens E. The Pitkin Case: A Study of Fraud in Early English Bankruptcy. American Bankruptcy Law Journal. 2010;84:483–570.Брейтуэйт Дж. Преступление белых воротничков. Ежегодный обзор социологии. 2015;11(1):1–25.Braithwaite J. White-collar crime. Annual Review of Sociology. 2015;11(1):1–25.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.