accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2020-7-2-6-16accounting-305Research ArticleТЕОРИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВTHEORY OF ACCOUNTING AND CONTROLКонцептуальные положения комплаенс как формы внутреннего контроля в экономических субъектахconceptual Provisions of compliance as a Form of Internal control in Economic Entitieshttps://orcid.org/0000-0002-8674-4216КеворковаЖ. А.KevorkovaZh. A.

Жанна Аракеловна Кеворкова — доктор экономических наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита

Москва

Zhanna A. Kevorkova — Dr. Sci. (Econ.), Professor of the Department of Accounting, Analysis and Auditing

Moscow

Zhanna.kevorkova@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2563-6198СапожниковаН. Г.SapozhnikovaN. G.

Наталья Глебовна Сапожникова — доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет»

Воронеж

Natal’ya G. Sapozhnikova — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Head of the Department of Accounting

Voronezh

sapozh@yandex.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian FederationВоронежский государственный университетРоссияVoronezh State UniversityRussian Federation20200705202072616Copyright © Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., 20202020Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г.Kevorkova Z.A., Sapozhnikova N.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/305

В статье рассмотрены результаты исследования проблем организации комплаенс как разновидности форм внутреннего контроля на современном этапе развития экономики. Методологическую базу исследования составляют теория менеджмента, опыт международных компаний и аналитический обзор отчетов и опубликованной литературы по данному вопросу. Выявлено, что зарубежная практика, учитывая особую роль комплаенса в системе управления, рекомендует создание специальных подразделений с полномочиями их сотрудников как по консультированию и обучению работников по вопросам внутрифирменного (холдингового) контроля, так и непосредственного расследования мошеннических действий и оценки рисков экономического субъекта. Сформулированы рекомендации по разработке отечественных стандартов, соответствующих международным требованиям выявления, оценки комплаенс-рисков, связанных с профессиональным ведением бизнеса, определена этапность разработки комплаенс как формы контроля. Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в разработке правил внутреннего контроля и взаимодействия, процедур и процесса принятия решений экономическим субъектом.

The article is devoted to the issues of the organization of compliance as a type of internal control forms and the possibility of applying methodological approaches to it that are typical for the organization of the internal control system. The methodological basis and results of the study are based on the experience of management of international companies, on the organization of the compliance system, as well as on the results of a review of various sources of information regarding this issue. It is revealed that foreign practice allocates compliance to an independent structural division, whose employees are given the appropriate powers starting from consulting and training employees on compliance issues to conducting an internal investigation of fraudulent actions and participating in the identification and assessment of compliance risks of an economic entity. Recommendations that are made are based on the need to develop standards for an economic entity that meet international requirements for identifying and evaluating compliance risks associated with professional business conduct and monitoring them. The stages of development of compliance as a form of control are determined. The theoretical and practical significance of the study is to justify the application of existing practices of the compliance organization for the development of internal interaction rules, procedures, and decision-making process by an economic entity.

комплаенсвнутренний контролькомплаенс-рискпринципы комплаенсфункции комплаенсинструменты комплаенс-контроляcomplianceinternal controlcompliance riskprinciples of compliancecompliance functionstools of compliance controlReferencesАлькарави Хайдер Дж. Ваннес, Карпова Т. П., Осипов М. А., Островская О. Л. Аутсорсинг: бухгалтерский учет и риски. М.: Центркаталог; 2019. 168 с.Al’karavi Khaider Dzh. Vannes, Karpova T. P., Osipov M. A., Ostrovskaya O. L. Outsourcing: Accounting and risks. Moscow: Tsentrkatalog; 2019; 168 p. (In Russ.).Карпович О. Г. Теория и современные практики комплаенса. Мировые модели противодействия криминальным угрозам. М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА»; 2018. 407 с. ISBN 978–5–2380–2827–9.Karpovich O. G. Theory and modern compliance practices. World models for countering criminal threats. Moscow, UNITY-DANA Publishing house.; 2018. 407 p. (In Russ.). ISBN 978–5–2380–2827–9.Коновалова Е. М., Кеворкова Ж. А. Международная практика организации системы антикоррупционного комплаенс. Экономика и управление: проблемы, решения. 2017;4(2):14–19.Konovalova E. M., Kevorkova Zh. A. International practice of organization of anti-corruption compliance. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya = Economics and Management: Problems, Solutions. 2017;4(2);14–19. (In Russ.).Шалимова М. А. Современные тенденции развития комплаенс-контроля в банковской сфере. Внутрений контроль в кредитной оргаизации. 2013;(1):55–62.Shalimova M. A. Current trends in the development of compliance control in the banking sector. Vnutrenii kontrol’ v kreditnoi orgaizatsii = Internal Control in a Credit Institution. 2013;(1);55–62. (In Russ.).Бородин А. Г. Проблематика внедрения комплаенс-контроля в бюджетных организациях. Управление экономическими системами. 2015;81(9). URL: http://www.cyberleninka.ru>Грнти>n/17077562 (дата обращения: 23.12.2019).Borodin A. G. The problem of implementing compliance control in budget organizations. Upravlenie ekonomicheskimi sistemami = Management of Economic Systems. 2015;81(9). URL: http://www.cyberleninka. ru>Грнти>n/17077562 (accessed on 23.12.2019). (In Russ.).Ермакова Н. А. Комплаенс-контроль в системе внутреннего контроля корпораций. Международный бухгалтерский учет. 2014;297(3):2–10.Ermakova N. A. Compliance control in the system of internal control of corporations. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2014;297(3):2–10. (In Russ.).Колесникова Е. Н. Концепция комплаенс-контроля за деятельностью сельскохозяйственных производственных кооперативов. Вопросы экономики. 2011;78(36):65–71.Kolesnikova E. N. The concept of compliance control over agricultural production cooperatives. Voprosy ekonomiki = Economic Issues. 2011;78(36):65–71. (In Russ.).Данилин О., Пустовалова Е. Комплаенс-функция в современной организации: создание, структурирование и оценка. Внутренний контроль в кредитной организации. 2010;(3):66–84.Danilin O., Pustovalova E. Compliance function in a modern organization: Creation, structuring and evaluation. Vnutrennii kontrol’ v kreditnoi organizatsii = Internal Control of the Credit Organization. 2010;(3):66–84. (In Russ.).Швырева О. И., Фролова И. А. Роль и функции комплаенс-контроля в системе управления организацией. Мат. III Междунар. науч. конф. «Актуальные вопросы экономики и менеджмента» (Краснодар, 20 июня 2015 г.). М.: Московский университет им. С. Ю. Витте; 2015:44–46. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_25532547_41362893.pdf (дата обращения: 25.12.2019).Shvyreva O. I., Frolova I. A. The role and functions of compliance control in the organization’s management system. In: Proc. III Int. Sci. Conf. “Topical issues of economics and management” (Krasnodar, June 20, 2015). Moscow: Moscow State University named after S. Yu. Vitte. 2015:44–46. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_25532547_41362893.pdf (accessed on 25.12.2019). (In Russ.).Найджер Б. Успешный комплаенс. Как достичь успеха компаниям, следующим стандарту ИСО 19600. Мат. V ежегодной конф. ICA «Комплаенс-менеджмент: оптимизация и эффективность» (Москва, 18 февраля, 2016). URL: https://event-mbs.ru/event/httpevent-mbsrueventthe-v-annual-ica-conferencecompliance-optimization-and-effectiveness.html (дата обращения: 09.01.2020).Niger B. Successful compliance. How to achieve success for companies that follow ISO 19600. In: Proc. 5 th annual conf. ICA “Compliance management: Optimization and efficiency” (Moscow, February 18, 2016). URL: https://event-mbs.ru/event/httpevent-mbsrueventthe-v-annual-ica-conference-complianceoptimization-and-effectiveness.html (accessed on 09.01.2020).Burby R. J., May P. J., Paterson R. C. Improving compliance with regulations: Choices and outcomes for local government. Journal of the American Planning Association. 1998;64(3):324–334. DOI: 10.1080/01944369808975989Burby R. J., May P. J., Paterson R. C. Improving compliance with regulations: Choices and outcomes for local government. Journal of the American Planning Association. 1998;64(3):324–334. DOI: 10.1080/01944369808975989Governatori G., Hoffmann J., Sadiq S., Weber I. Detecting regulatory compliance for business process models through semantic annotations. In: Proc. Int. Conf. “Business Process Management” (Barcelona, Spain, 10–15 September, 2017). 2017:5–17. URL: https://link.springer.com/chapter/10.1007%2F978–3–642–00328–8_2?LI=true (дата обращения: 25.12.2019).Governatori G., Hoffmann J., Sadiq S., Weber I. Detecting regulatory compliance for business process models through semantic annotations. In: Proc. Int. Conf. “Business Process Management” (Barcelona, Spain, 10–15 September, 2017). 2017:5–17. URL: https://link.springer.com/chapter/10.1007%2F978–3–642–00328–8_2?LI=true (accessed on 25.12.2019).Cassin R. L. DOJ reduces Odebrecht penalties, we revise the top ten list. 2017. URL: http://www.fcpablog.com/blog/2017/4/14/doj-reduces-odebrecht-penalties-we-revise-the-top-ten-list.html (дата обращения: 25.12.2019).Cassin R. L. DOJ reduces Odebrecht penalties, we revise the top ten list. 2017. URL: http://www.fcpablog.com/blog/2017/4/14/doj-reduces-odebrecht-penalties-we-revise-the-top-ten-list.html (accesed on 25.12.2019).Бондаренко Ю. Эффективное управление compliance-рисками: системный подход и критический анализ. Корпоративный юрист. 2008;( 6):29–32.Bondarenko Yu. Effective compliance-risk management: A systematic approach and critical analysis. Korporativnyi yurist = Corporate Lawyer. 2008;(6):29–32. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.