accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2020-7-2-30-39accounting-307Research ArticleТЕОРИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВTHEORY OF ACCOUNTING AND CONTROLАренда: проблемные аспекты учета и формирования отчетной информацииLease: Problematic Aspects of Accounting and Reporting Information Formationhttps://orcid.org/0000-0003-1345-9841ДружиловскаяТ. Ю.DruzhilovskayaT. Yu.

Татьяна Юрьевна Дружиловская — доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Tat’yana Yu. Druzhilovskaya — Dr. Sci. (Econ.), Professor of the Accounting Department in the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

tdruzhilovskaya@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2866-9825ДружиловскаяЭ. С.DruzhilovskayaE. S.

Эмилия Сергеевна Дружиловская — кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Emiliya S. Druzhilovskaya — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Accounting Department in the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

druzhilovskaya@yandex.ruНижегородский госуниверситет им. Н. И. ЛобачевскогоРоссияLobachevsky State University of Nizhny NovgorodRussian Federation202007052020723039Copyright © Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С., 20202020Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С.Druzhilovskaya T.Y., Druzhilovskaya E.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/307

В связи с недавно принятыми новыми российскими и международными стандартами в бухгалтерском и налоговом учете претерпели существенные изменения регламентации по учету аренды. К сожалению, вновь принимаемые правила не всегда оказываются идеальными с точки зрения их практического применения. Статья посвящена критическому анализу регламентаций международного стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда» и российского стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Методологическая база исследования включает критический анализ новых требований к учету операций аренды в системах российских и международных стандартов с точки зрения их обоснованности, логичности и полноты. Сформулированы рекомендации по решению проблемных вопросов учета аренды и отражения информации о ней в отчетности. Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в возможности использования его результатов при подготовке новых и совершенствовании действующих нормативных документов регулирования бухгалтерского учета в процессе его дальнейшего развития на национальном и на международном уровнях.

In the light of the recently adopted new Russian and international standards in accounting and tax accounting, significant changes in the regulation of lease accounting have been made. Unfortunately, the newly adopted rules are not always ideal in terms of their practical application. The article is devoted to a critical analysis of the regulations of the international standard IFRS (IFRS) 16 “Lease” and the Russian standard FSBU25/2018 “Lease Accounting.” The methodological basis of the study includes a critical analysis of the new requirements for accounting for lease transactions in the systems of Russian and international standards in terms of their validity, logic and completeness. The result of the study is the justification of the presence of both positive and problematic aspects in the innovations introduced in the regulation of accounting for leases in IFRS16 and in the Russian standard FSBU25/2018. Recommendations have been made to address the problematic issues of lease accounting and reporting information. The theoretical and practical significance of the study lies in the possibility of using its results in the preparation of new and improved existing accounting regulations in the process of its further development at the national and international levels.

операционная арендафинансовая арендаарендаторарендодательбухгалтерский учетотчетная информацияoperating leasesfinancial leasetenantlandlordaccountingreporting informationReferencesКовалев В. В. Категория аренды в учетно-аналитической практике: логика идентификации и перспективы развития. Вестник НГУЭУ. 2017;(4):102–107.Kovalev V. V. Lease category in accounting and analytical practice: The logic of identification and development prospects. Vestnik NGUEU = Bulletin of the NSUEM. 2017;(4):102–107. (In Russ.).Гетьман В. Г. Критическая оценка важных новелл в бухгалтерском учете. Учет. Анализ. Аудит. 2018;5(6):67–72. DOI: 10.26794/2408–9303–2019–5–6–67–72Get’man V. G. Critical assessment of important novels in accounting. Uchet. Analiz. Audit. = Accounting. Analysis. Auditing. 2018;5(6):67–72. (In Russ.). DOI: 10.26794/2408–9303–2019–5–6–67–72Рожнова О. В. Современные тенденции развития финансовой отчетности. Учет. Анализ. Аудит. 2018;5(2):26–35. DOI: 10.26794/2408–9303–2018–5–2–26–35Rozhnova O. V. The modern trends of financial reporting development. Uchet. Analiz. Audit. = Accounting. Analysis. Auditing. 2018;5(2):26–35. (In Russ.). DOI: 10.26794/2408–9303–2018–5–2–26–35Дружиловская Э. С. Принципы формирования финансовой отчетности в России и в МСФО. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016;399(15):2–13.Druzhilovskaya E. S. The principles of financial reporting in Russia and in IFRS. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in Budget and Non-profit Organizations. 2016;399(15):2–13. (In Russ.).Дружиловская Т. Ю. Концептуальные основы МСФО: критический анализ новых подходов. Международный бухгалтерский учет. 2017;20(10):596–610. DOI: 10.24891/ia.20.10.596Druzhilovskaya T. Yu. Conceptual framework for financial reporting of IFRS: A critical analysis of new approaches. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2017;20(10):596–610. (In Russ.). DOI: 10.24891/ia.20.10.596Вахрушина М. А. Стандартизация российского управленческого учета как условие его дальнейшего развития. Учет. Анализ. Аудит. 2018;5(3):72–81. DOI: 10.26794/2408–9303–2018–5–3–72–81Vakhrushina M. A. Standardization of Russian management accounting as a condition for its further development. Uchet. Analiz. Audit. = Accounting. Analysis. Auditing. 2018;5(3):72–81. (In Russ.). DOI: 10.26794/2408–9303–2018–5–3–72–81Алексеева Г. И. Учет аренды в условиях стандартизации бухгалтерского учета как методологии развития учетно-контрольных процессов. Международный бухгалтерский учет. 2019;22(4):379–392.Alekseeva G. I. Lease accounting in the conditions of standardization of accounting as a methodology for the development of accounting and control processes. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2019;22(4):379–392. (In Russ.).Герасимова Л. Н., Пласкова Н. С. Учет аренды в государственных медицинских учреждениях: новые правила. Бухучет в здравоохранении. 2019;(6):13–25.Gerasimova L. N., Plaskova N. S. Lease accounting in public medical institutions: The new rules. Bukhuchet v zdravookhranenii = Healthcare Accounting. 2019;(6):13–25. (In Russ.).Домбровская Е. Н. Учет расчетов по коммунальным платежам за сданное в аренду имущество. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2018;(1–2):62–67.Dombrovskaya E. N. Accounting of calculations for utility payments for the leased property. Bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnykh organizatsiyakh = Accounting and Taxation in Budget Organizations. 2018;(1–2):62–67. (In Russ.).Дружиловская Э. С. Примеры учета аренды по ФСБУ 25/2018. Бухгалтерский учет. 2019;(6):18–26.Druzhilovskaya E. S. Examples of rental accounting in accordance with FSBU25/2018. Bukhgalterskii uchet = Accounting. 2019;(6):18–26. (In Russ.).Мизиковский И. Е., Баженов А. А. Аренда как факт хозяйственной жизни единого управленческого цикла унитарного предприятия. Управленческий учет. 2017;(5):11–16.Mizikovskii I. E., Bazhenov A. A. Rent as a fact of the economic life of a single management cycle of a unitary enterprise. Upravlencheskii uchet = Managerial Accounting. 2017;(5):11–16. (In Russ.).Слабинская И. А., Усть-Кочкинцева Т. А. Особенности учета аренды основных средств в коммерческих организациях. Белгородский экономический вестник. 2019;(1):152–159.Slabinskaya I. A., Ust’-Kochkintseva T. A. Features of accounting for the lease of fixed assets in commercial organizations. Belgorodskii ekonomicheskii vestnik = Belgorod Economic Bulletin. 2019;(1):152–159. (In Russ.).Blinov O. A., Novikov U. I. Reflection of financial rent in the accounting system of the enterprise. British Journal for Social and Economic Research. 2017;2(5):27–32.Blinov O. A., Novikov U. I. Reflection of financial rent in the accounting system of the enterprise. British Journal for Social and Economic Research. 2017;2(5):27–32.Trojanek M., Anholcer M., Banaitis A., Trojanek R. A generalised model of ground lease pricing. Sustainability. 2018;10(9):1–21. DOI: 10.3390/su10093203Trojanek M., Anholcer M., Banaitis A., Trojanek R. A generalised model of ground lease pricing. Sustainability. 2018;10(9):1–21. DOI: 10.3390/su10093203Zou B., Luo B. Why the uncertain term occurs in the farmland lease market: Evidence from rural China. Sustainability. 2018;10(8):1–15. DOI: 10.3390/su10082813Zou B., Luo B. Why the uncertain term occurs in the farmland lease market: Evidence from rural China. Sustainability. 2018;10(8):1–15. DOI: 10.3390/su10082813Gyau K. A.B., Gyamfi-Yeboah F. The effect of ground rent and unexpired lease term on property values in Ghana. International Journal of Housing Markets and Analysis. 2019;12(3):504–524. DOI: 10.1108/IJHMA-05–2018–0033Gyau K. A.B., Gyamfi-Yeboah F. The effect of ground rent and unexpired lease term on property values in Ghana. International Journal of Housing Markets and Analysis. 2019;12(3):504–524. DOI: 10.1108/IJHMA-05–2018–0033Nurkasheva N. S., Dosmanbetova A. S., Zharylkasinova M. Z. Impact of lease accounting according to international financial reporting standards on the indicators of financial statements in Kazakhstan. Journal of Applied Economic Sciences. 2018;13(4):979–986.Nurkasheva N. S., Dosmanbetova A. S., Zharylkasinova M. Z. Impact of lease accounting according to international financial reporting standards on the indicators of financial statements in Kazakhstan. Journal of Applied Economic Sciences. 2018;13(4):979–986.Kachkova O. E., Vakhrushina M. A., Demina I. D., Krishtaleva T. I., Sidorova M. I., Dombrovskaya E. N., Klepikova L. V. Developing the accounting concept in the public sector. European Research Studies Journal. 2018;21(1):636–649.Kachkova O. E., Vakhrushina M. A., Demina I. D., Krishtaleva T. I., Sidorova M. I., Dombrovskaya E. N., Klepikova L. V. Developing the accounting concept in the public sector. European Research Studies Journal. 2018;21(1):636–649.Kulikova L. I., Druzhilovskaya T. U., Druzhilovskaya E. S. Challenges of the practical application of international accounting standard on property, plant and equipment by Russian companies. Journal of Engineering and Applied Sciences. 2018;13(3):569–574. DOI: 10.36478/jeasci.2018.569.574Kulikova L. I., Druzhilovskaya T. U., Druzhilovskaya E. S. Challenges of the practical application of international accounting standard on property, plant and equipment by Russian companies. Journal of Engineering and Applied Sciences. 2018;13(3):569–574. DOI: 10.36478/jeasci.2018.569.574Zaridis A. D. Comparative analysis of leasing’s evaluation as a method of financing investments in Greek agribusiness sector before and during Greek economic crisis. Journal of Business and Economic Development. 2017;2(2):79–86. DOI: 10.11648/j.jbed.20170202.12Zaridis A. D. Comparative analysis of leasing’s evaluation as a method of financing investments in Greek agribusiness sector before and during Greek economic crisis. Journal of Business and Economic Development. 2017;2(2):79–86. DOI: 10.11648/j.jbed.20170202.12Wineman A., Liverpool-Tasie L. S. Land markets and equity of land distribution in Northwestern Tanzania. Agricultural and Applied Economics Association.2016;(July–August):1–31. DOI: 10.22004/ag.econ.235893Wineman A., Liverpool-Tasie L. S. Land markets and equity of land distribution in Northwestern Tanzania. Agricultural and Applied Economics Association.2016;(July–August):1–31. DOI: 10.22004/ag.econ.235893Дружиловская Т. Ю. Вопросы применения справедливой стоимости в связи с новацией ее введения в федеральные бухгалтерские стандарты. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018;(1):2–10.Druzhilovskaya T. Yu. The use of fair value in connection with the innovation of its introduction in federal accounting standards. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in Budget and Non-profit Organizations. 2018;(1):2–10. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.