accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2020-7-2-77-84accounting-310Research ArticleФОРУМ МОЛОДЫХYOUTH FORUMАктуальные вопросы применения профессионального суждения при составлении консолидированной отчетностиTopical Issues of Professional Judgment Application in the Preparation of consolidated Financial StatementsЛевинаВ. С.LevinaV. S.

Виталия Сергеевна Левина — магистрант Департамента учета, анализа и аудита

Москва

Vitaliya S. Levina — Master student of Accounting, Analysis and Auditing Department

Moscow

levina.vita111@gmail.comФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202007052020727784Copyright © Левина В.С., 20202020Левина В.С.Levina V.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/310

В статье рассмотрена проблема применения профессионального бухгалтерского суждения при составлении консолидированной финансовой отчетности (КФО), которая, согласно законодательству РФ, подготавливается в соответствии с МСФО. Методологическая база исследования включает научные разработки отечественных и зарубежных ученых относительно проблематики применения профессионального суждения в рамках составления КФО. Методика исследования предусматривает изучение специфики определения наличия контроля как основания для объединения учетных данных, рассмотрение трансформации этого понятия в историческом контексте посредством анализа актуальных и применявшихся ранее МСФО, изучение концепции информационной ценности КФО. Анализ сложности определения наличия фактического контроля инвестора над объектом инвестиций позволил сделать вывод о перспективах применения концепции профессионального суждения в российских реалиях. Результаты исследования предназначены для эффективного применения этого сравнительно нового инструмента учета в процессе формирования КФО специалистами бухгалтерских служб.

The article considers the problem of the application of professional accounting judgment in the compilation of consolidated financial statements (CFS), which, according to the legislation of the Russian Federation, should be prepared in accordance with the international financial reporting standards (IFRS). The methodological basis of the study includes scientific developments of domestic and foreign scientists regarding the problems of the application of professional judgment in the framework of the compilation of consolidated financial statements (CFS). The research methodology involves studying the specifics of determining the existence of control as the basis for consolidation, examining the transformation of the concept of “control” in a historical context by analyzing the relevant and previously applied IFRSs, and examining the concept of the information value of consolidated financial reporting. An analysis of the complexity of determining the actual control of the investor over the object of investment has allowed us to draw a conclusion about the prospects of applying the concept of professional judgment in the Russian realities. The theoretical and practical significance of the study lies in the fact that the results of the study are intended for the effective application of the professional judgment of an accountant as a relatively new accounting and reporting tool in the process of generating consolidated reporting (CFS) by accounting professionals.

консолидированная финансовая отчетностьпрофессиональное суждениепериметр группыконтрольМСФОconsolidated financial statements (reporting)professional judgmentgroup perimetercontrolIFRSReferencesBrown P. International financial reporting standards: What are the benefits? Accounting and Business Research. 2011;41(3):269–285. DOI: 10.1080/00014788.2011.569054Brown P. International financial reporting standards: What are the benefits? Accounting and Business Research. 2011;41(3):269–285. DOI: 10.1080/00014788.2011.569054Ahmed K., Chalmers K., Khlif H. A meta-analysis of IFRS adoption effects. The International Journal of Accounting. 2013;48(2):173–217. DOI: 10.1016/j.intacc.2013.04.002Ahmed K., Chalmers K., Khlif H. A meta-analysis of IFRS adoption effects. The International Journal of Accounting. 2013;48(2):173–217. DOI: 10.1016/j.intacc.2013.04.002Pawsey N. L. IFRS adoption: A costly change that keeps on costing. Accounting Forum. 2017;41(2):116–131. DOI: 10.1016/j.accfor.2017.02.002Pawsey N. L. IFRS adoption: A costly change that keeps on costing. Accounting Forum. 2017;41(2):116–131. DOI: 10.1016/j.accfor.2017.02.002Лемещенко Г. Л. О составлении консолидированной бухгалтерской отчетности. Все для бухгалтера. 2011;253(1):22–26.Lemeshchenko G. L. On the preparation of consolidated financial statements. Vse dlya bukhgaltera = Everything for the Accountant. 2011;253(1):22–26. (In Russ.).Трофимова Л. В. Методика оценки контроля при формировании консолидированной финансовой отчетности с учетом требований международного стандарта IFRS10. Международный бухгалтерский учет. 2017;20(4):198–214.Trofimova L.V. Methodology for assessing control in the preparation of consolidated financial statements taking into account the requirements of the international standard IFRS10. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2017;20(4):198–214. (In Russ.).Рожнова О. В. Актуальные проблемы финансовой отчетности. Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2013;165(3):18–23.Rozhnova O. V. Actual problems of financial reporting. Bukhgalterskii uchet v izdatel’stve i poligrafii = Publishing and Printing Accounting. 2013;165(3):18–23. (In Russ.).Губайдуллина А. Р. Профессиональное суждение бухгалтера как инструмент формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дис. … канд. экон. наук. Казань: Казанский (Приволжский) федеральный ун-т; 2014. 245 с. URL: https://diss.unn.ru/files/2014/428/diss-Gubaydullina-428.pdf (дата обращения: 11.12.2019).Gubaidullina A. R. Professional judgment of an accountant as a tool for forming accounting (financial) statements. Cand. econ. sci. diss. Kazan: Kazan (Volga region) Federal Univ.; 2014. 245 p. URL: https://diss.unn.ru/files/2014/428/diss-Gubaydullina-428.pdf (accessed on 11.12.2019).Дружиловская Т. Ю., Коршунова Т. Н. Профессиональное суждение бухгалтера как основа формирования учетной политики. Международный бухгалтерский учет. 2013;266(20):2–10.Druzhilovskaya T. Yu., Korshunova T. N. Professional judgment of an accountant as the basis for the formation of accounting policies. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2013;266(20):2–10. (In Russ.).Morais A. I. Are changes in international accounting standards making them more complex? Accounting Forum. 2019;44(1):35–63. DOI: 10.1080/01559982.2019.1573781Morais A. I. Are changes in international accounting standards making them more complex? Accounting Forum. 2019;44(1):35–63. DOI: 10.1080/01559982.2019.1573781Camfferman K., Zeff S. A. The challenge of setting standards for a worldwide constituency: Research implications from the IASB’s early history. European Accounting Review. 2018;27(2):289–312. DOI: 10.1080/09638180.2017.1296780Camfferman K., Zeff S. A. The challenge of setting standards for a worldwide constituency: Research implications from the IASB’s early history. European Accounting Review. 2018;27(2):289–312. DOI: 10.1080/09638180.2017.1296780Baudot L., Demek K. C., Huang Z. The accounting profession’s engagement with accounting standards: Conceptualizing accounting complexity through Big 4 comment letters. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 2018;37(2):175–196. DOI: 10.2308/ajpt-51898Baudot L., Demek K. C., Huang Z. The accounting profession’s engagement with accounting standards: Conceptualizing accounting complexity through Big 4 comment letters. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 2018;37(2):175–196. DOI: 10.2308/ajpt-51898Плотников В. С., Плотникова О. В. Философия бухгалтерского учета как экономической науки. Учет. Анализ. Аудит. 2017;(3):7–21.Plotnikov V. S., Plotnikova O.V. Philosophy of accounting as an economic science. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2017;4(3):7–21. (In Russ.).Day R., Psaros J. A Study of accountants’ judgments with respect to the provision of consolidated financial statements. A Journal of Accounting, Finance and Business Studies. 1996;32(1):62–80. DOI: 10.1111/j.14676281.1996.tb00451.xDay R., Psaros J. A Study of accountants’ judgments with respect to the provision of consolidated financial statements. A Journal of Accounting, Finance and Business Studies. 1996;32(1):62–80. DOI: 10.1111/j.14676281.1996.tb00451.xМихайлова Е. В., Горлова Е. Б. Этические аспекты современных бухгалтерских проблем. Международный бухгалтерский учет. 2016;408(18):18–32.Mihailova E. V., Gorlova E. B. Ethical aspects of modern accounting problems. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2016;408(18):18–32. (In Russ.).Демина И. Д. Профессиональное суждение бухгалтера в современной практике отечественного бухгалтерского учета. Инновационное развитие экономики. 2014;18(11):97–102.Demina I. D. The professional judgment of an accountant in the modern practice of domestic accounting. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki = Innovative Development of the Economy. 2014;18(1):97–102. (In Russ.).Perera D., Chand P., Mala R. Confirmation bias in accounting judgments: The case for international financial reporting standards for small and medium-sized enterprises. Accounting and Finance. 2019. DOI: 10.1111/acfi.12523Perera D., Chand P., Mala R. Confirmation bias in accounting judgments: The case for international financial reporting standards for small and medium-sized enterprises. Accounting and Finance. 2019. DOI: 10.1111/acfi.12523Chand P., White M. The influence of culture on judgments of accountants in Fiji. Australian Accounting Review. 2008;16(3):82–88.Chand P., White M. The influence of culture on judgments of accountants in Fiji. Australian Accounting Review. 2008;16(3):82–88.Демина И. Д. Профессиональное суждение бухгалтера и его влияние на формирование учетной политики организации. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018;444(12):2–9.Demina I. D. The professional judgment of the accountant and its impact on the formation of the accounting policies of the organization. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in Budgetary and Non-profit Organizations. 2018;444(12):2–9. (In Russ.).Христолюбова В. В. К вопросу о нормативном обосновании профессионального суждения бухгалтера. Вестник Российского университета кооперации. 2016;24(2):73–77.Khristolyubova V.V. To the question of the regulatory justification of the professional judgment of an accountant. Vestnik Rossiiskogo universiteta kooperatsii = Bulletin of the Russian University of Cooperation. 2016;24(2):73–77. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.