accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2020-7-2-67-76accounting-312Research ArticleФОРУМ МОЛОДЫХYOUTH FORUMГудвилл и оценка эффективности деятельности организацииGoodwill and Evaluation of Organization’s Effectivenesshttps://orcid.org/0000-0003-2817-5462ДеминаИ. Д.DeminaI. D.

Ирина Дмитриевна Демина — доктор экономических наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита

Москва

Irina D. Demina — Dr. Sci. (Econ.), Professor of the Accounting, Analysis and Auditing Department

Moscow

demina_id@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-6418-0464БезруковД. А.BezrukovD. A.

Дмитрий Анатольевич Безруков — аспирант Департамента учета, анализа и аудита

Москва

Bezrukov Dmitry Anatolievich — postgraduate of the Accounting, Analysis and Auditing Department

Moscow

DABezrukov2017@edu.fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202007052020726776Copyright © Демина И.Д., Безруков Д.А., 20202020Демина И.Д., Безруков Д.А.Demina I.D., Bezrukov D.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/312

В статье описана связь между созданием стоимости, оценкой производительности и учетом гудвилла в соответствии со стандартами МСФО и US-GAAP, а также проанализировано, как учетная информация, собранная для его проверки, может использоваться с целью усиления внутреннего контроля. Доказано, что информация по оценке гудвилла фирмы может стать основой для разработки системы измерения производительности, которая, в свою очередь, предоставляет данные как о создании стоимости, так и о последующей ее реализации. С практической точки зрения показано, что корректировки данных, используемых для тестирования на предмет обесценения, приводят к получению информации, соответствующей требованиям оптимальной системы измерения производительности. Основной вклад статьи в теорию учета — разработка нового нетрадиционного показателя эффективности фактически созданной стоимости.

The article describes the relationship between value creation, performance measurement and accounting for goodwill in accordance with the IFRS and US-GAAP. It shows how to use accounting information collected to verify goodwill for impairment in accordance with IAS36 (“Impairment of Assets”), and FAS142 (“Goodwill and Other Intangible Assets”) to improve internal control. The authors prove that the information for estimating goodwill of a company can make the foundation for the development of a system of performance measurement, which in turn provides the data about value creation and its future use. The paper provides practical evidence that adjustments of the information used for impairment testing generate the data which meet the requirements of optimal system of performance management. The paper contributes to the theory of accounting by developing an innovative indicator to measure the performance of the actual value created.

гудвиллобесценениеконтрольоценка эффективностиgoodwillimpairmentcontrolperformance measurementReferencesБагузин С. В. Неявный капитал: наличие, структура и оценка. Стратегический менеджмент. 2014;(4):242–256.Baguzin S. V. Implicit capital: Availability, structure and valuation. Strategicheskii menedzhment = Strategic Management. 2014;(4):242–256. (In Russ.).Бельских И. Е., Сметанин И. М. Учет и оценка гудвилла: мировой опыт и российская специфика. Международный бухгалтерский учет. 2010;135(3):24–29.Bel’skikh I.E., Smetanin I. M. Accounting and valuation of goodwill: International experience and Russian specifics. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2010;135(3):24–29. (In Russ.).Важенина И. С. Деловая репутация как конкурентный ресурс компании. Журнал экономической теории. 2006;(4):134–150.Vazhenina I. S. Business reputation as a competitive resource of the company. Zhurnal ekonomicheskoi teorii = Journal of Economic Theory. 2006;(4):134–150. (In Russ.).Иванов А. Е., Соколова Н. А., Генералова Н. В., Саломатина Е. Ю. Гудвил: синергетическая сущность, оценка, учет, анализ. М.: ИНФРА-М; 2017. 227 с. ISBN 978–5–369–01451–6.Ivanov A. E., Sokolova N. A., Generalova N. V., Salomatina E. Yu. Goodwill: Synergistic nature, assessment, accounting, analysis. Moscow: INFRA-M; 2017. 227 p. (In Russ.). ISBN 978–5–369–01451–6.Иванов А. Е. Эволюция подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию гудвилла в финансовой отчетности: преднормативный этап (1571–1929 гг.). Экономический анализ: теория и практика. 2014;399(48):44–37.Ivanov A. E. The evolution of approaches to understanding the economic essence, assessment and recognition of goodwill in financial statements: Pre-normative stage (1571–1929). Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice. 2014;399(48):44–37. (In Russ.).Иванов А. Е. Эволюция подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию гудвилла в финансовой отчетности: гармонический этап. Экономический анализ: теория и практика. 2014;437(38):49–64.Ivanov A. E. The evolution of approaches to understanding the economic essence, evaluation and recognition of goodwill in financial statements: A harmonic stage. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice. 2014;437(38):49–64. (In Russ.).Коротков Э. М. Деловая репутация промышленного предприятия в системе рыночной экономики. Вестник Южно-российского государственного технического университета. 2012;(2):31–38.Korotkov E. M. The business reputation of an industrial enterprise in a market economy system. Vestnik Yuzhno-rossiiskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta = Bulletin of the South Russian State Technical University. 2012;(2):31–38. (In Russ.).Кубузов С. А. Гудвилл как объект учета: истоки происхождения. Международный бухгалтерский учет. 2015;344(2):12–20.Kubuzov S. A. Goodwill as an object of accounting: Origins of origin. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2015;344(2):12–20. (In Russ.).Кубузов С. А. Развитие концептуальных подходов к измерению гудвилл с исторической перспективы. Часть 1. Корпоративные финансы. 2014;31(3):94–104.Kubuzov S. A. Development of conceptual approaches to measuring goodwill from a historical perspective. Part 1. Korporativnye finansy = Corporate Finance. 2014;31(3):94–104. (In Russ.).Кубузов С. А. Развитие концептуальных подходов к измерению гудвилла с исторической перспективы. Часть 2. Корпоративные финансы. 2014;32(4):128–148.Kubuzov S. A. The development of conceptual approaches to measuring goodwill from a historical perspective. Part 2. Korporativnye finansy = Corporate Finance. 2014;32(4):128–148. (In Russ.).Рожнова О. В. Деловая репутация компании и возможность ее обесценения. Мат. VI Междунар. научно-практической конференции кафедры «Менеджмент» «Современные проблемы управления конкурентоспособностью и инновационным развитием России» (Москва, 20 декабря 2017 г.). М.: Научные технологии; 2018:163–166. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35238943 (дата обращения: 20.12.2019).Rozhnova O. V. The business reputation of the company and the possibility of its impairment. In: Proc. 8 th Int. sci.-prac. conf. of Department of Management “Modern Problems of Managing Competitiveness and Innovative Development of Russia” (Moscow, December 20, 2017). Moscow: Scientific technologies; 2018:163–166. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35238943 (accessed on 20.12.2019). (In Russ.).Bushman R., Engel E., Smith A. An analysis of the relation between the stewardship and valuation roles of earnings. Journal of Accounting Research. 2006;(44):53–83. DOI: 10.1111/j.1475–679X.2006.00192.xBushman R., Engel E., Smith A. An analysis of the relation between the stewardship and valuation roles of earnings. Journal of Accounting Research. 2006;(44):53–83. DOI: 10.1111/j.1475–679X.2006.00192.xMohnen A., Bareket M. Performance measurement for investment decisions under capital constraints. Review of Accounting Studies. 2007;(12):1–22. DOI: 10.1007/s11142–006–9020–1Mohnen A., Bareket M. Performance measurement for investment decisions under capital constraints. Review of Accounting Studies. 2007;(12):1–22. DOI: 10.1007/s11142–006–9020–1Pfeiffer T., Schneider G. Residual income-based compensation plans for controlling investment decisions. Management Science. 2007;(53):495–507. DOI: 10.1287/mnsc.1060.0631Pfeiffer T., Schneider G. Residual income-based compensation plans for controlling investment decisions. Management Science. 2007;(53):495–507. DOI: 10.1287/mnsc.1060.0631Schueler A., Krotter S. The link between residual income and value created for levered firms: A note. Management Accounting Research. 2009;19(3):270–277. DOI: 10.1016/j.mar.2008.02.003Schueler A., Krotter S. The link between residual income and value created for levered firms: A note. Management Accounting Research. 2009;19(3):270–277. DOI: 10.1016/j.mar.2008.02.003

The authors declare that there are no conflicts of interest present.