accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2018-5-5-54-63accounting-32Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESОсобенности назначения и производства судебно-экономических экспертизPeculiarities of Ordering and Conducting Forensic Accounting Expertisehttps://orcid.org/0000-0002-7127-643XКизиловА. Н.KizilovA. N.

Александр Николаевич Кизилов — доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой аудита

Ростов-на-Дону

Aleksandr N. Kizilov — Dr. Sci. (Econ.), Professor of Аudit Department

Rostov-on-Don

kizilov@rsue.ruhttps://orcid.org/0000-0003-0913-4008ОвчаренкоО. В.OvcharenkoO. V.

Ольга Викторовна Овчаренко — кандидат экономических наук, доцент кафедры аудита

Ростов-на-Дону

Olga V. Ovcharenko — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of Audit Department

Rostov-on-Don

ovolga29@yandex.ruРостовский государственный экономический университет (РИНХ)РоссияRostov State Economic UniversityRussian Federation201828122018555463Copyright © Кизилов А.Н., Овчаренко О.В., 20182018Кизилов А.Н., Овчаренко О.В.Kizilov A.N., Ovcharenko O.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/32

Предметом исследования является процесс назначения и производства судебно-экономических экспертиз с учетом необходимости научно обоснованной квалификации видов таких экспертиз. В условиях повышения требований к выявлению экономических правонарушений становится актуальным развитие имеющихся подходов к организации взаимодействия всех участников судебно-экономических экспертиз. Цель исследования — провести сравнительный анализ классификаций судебно-экономических экспертиз, осуществляемых в экспертных подразделениях различных правоохранительных ведомств с учетом разграничения задач, решаемых экспертом в рамках проводимых экспертных исследований. На основе анализа требований нормативных правовых актов в области регулирования экспертной деятельности исследована структура судебно-экспертных учреждений Министерства юстиции Российской Федерации, проведен сравнительный анализ классификаций судебно-экономических экспертиз, проводимых в экспертных подразделениях Министерства юстиции Российской Федерации и Министерства внутренних дел Российской Федерации. Выделены общие черты и различия в подходах к классификации судебно-экономических экспертиз, используемых ведомствами правоохранительной системы для целей назначения и проведения экспертных исследований. В рамках реформы федеральных органов исполнительной власти функции экспертного сопровождения уголовных дел по налоговым преступлениям переданы органам внутренних дел, что привело к фактическому соединению данной линии с бухгалтерским направлением экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел. Экспертные задачи по уголовным составам преступлений условно сведены к двум блокам: • первый блок — установление соответствия требованиям законодательства отражения в учете тех или иных операций; • второй блок — расчет интересующих следствие показателей, характеризующих фактические обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности. В уголовном судопроизводстве наметилась практика ухода от использования термина «искажение» в сторону установления соответствия (несоответствия) порядка отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства. Повышение степени научной обоснованности, точности и единства детализации подходов к организации, квалификации видов и проведению судебно-экономических экспертиз создает оптимальные условия для раскрытия экономических правонарушений.

The subject of the research is the process of ordering and conducting forensic accounting expertise taking into account the necessity of scientific basis for classification of forensic accounting expertise types. The increased requirements to detection of economic crimes necessitate the development of existing approaches to cooperation among all participants of forensic accounting expertise. The purpose of the research is to make a comparative analysis of classifications of forensic accounting expertise conducted in expert divisions of different law enforcement institutions focusing on delineation of tasks that an expert solves by expertizing. The authors analyze the requirements of laws and regulations on expertise activity, study the structure of forensic accounting expert institutions of the Ministry of Justice of the Russian Federation and make a comparative analysis of types of forensic accounting expertise conducted in expert divisions of the Ministry of Justice of the Russian Federation and the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation. They single out the similarities and differences in the approaches to classification of types of forensic accounting expertise which are used by the law enforcement institutions to order and conduct expertise. The reform of federal executive power bodies transferred the functions of expert support of tax criminal cases to internal affairs agencies which resulted in its factual merger with accounting direction of forensic expert divisions of internal affairs agencies. Offence-related expert tasks can conditionally be divided into two blocks: • The first block — checking if recording transaction in accounts complies with legal requirements; • The second block — calculating indicators characterizing the factual circumstances of financial and economic activity which are of interest for investigators. Recently in criminal proceedings the term “distortion” has been gradually replaced by “compliance” (or incompliance) of recording facts of financial and economic activity with the legal requirements. Better scientific foundation, accuracy and a holistic approach to organizing, classifying and conducting forensic accounting expertise will create optimal conditions to uncover economic offences.

бухгалтерская экспертизавиды судебно-экономической экспертизыналоговая экспертизаобъекты исследованиясудебно-экономические экспертизыфинансово-аналитическая экспертизаэкспертные задачиэкспертные учрежденияaccounting expertisetypes of forensic accounting expertiseobjects of researchforensic accounting expertisefinancial and analytic expertiseexpert tasksexpert institutionsReferencesПанкова С.В., Обухова Т.И. Стандартизация процесса проведения аудитором бухгалтерской экспертизы расходов коммерческой организации. Международный бухгалтерский учет. 2011;(26):45–51.Pankova S. V., Obukhova T. I. Standardization of the process of accounting expertise of expenses of a commercial organization conducted by an auditor. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International accounting. 2011;(26):45–51. (In Russ.).Дрога А. А. Актуальные проблемы производства судебно-бухгалтерских экспертиз на современном этапе расследования преступлений экономической направленности. Общество и право. 2017;1(59):108–112.Droga A. A. Actual problems of conducting forensic accounting examinations at the present stage of investigation of economic crimes. Obshchestvo i pravo = Society and law. 2017;1(59):108–112. (In Russ.).Дубоносов Е. С. К вопросу о классификации судебно-бухгалтерских экспертиз. Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2013;(4–2):54–59.Dubonosov E. S. On the classification of forensic accounting examinations. News of Tula State University. Economic and Legal Sciences. 2013;(4–2):54–59. (In Russ.).Голубева В. В. Требования, предъявляемые к вопросам судебной бухгалтерской экспертизы. Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2016;(3–2):219–225.Golubeva V.V. Requirements to the judicial accounting expertise. Izvestiya Tul’skogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomicheskie i yuridicheskie nauki = News of Tula State University. Economic and Legal Sciences. 2016;(3–2):219–225. (In Russ.).Звягин С. А. Судебно-бухгалтерская экспертиза и экономический класс судебных экспертиз. Российский следователь. 2006;(6):8–12.Zvyagin S. A. Forensic accounting expertise and economic class of forensic examinations. Rossiiskii sledovatel’ = Russian investigator. 2006;(6):8–12. (In Russ.).Зырянова Т. В., Полухина А. Л. Бухгалтерская экспертиза как вид экономических экспертиз. Международный бухгалтерский учет. 2011;(4):25–33.Zyryanova T.V., Polukhina A. L. Accounting expertise as a type of economic expertise. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International accounting. 2011;(4):25–33. (In Russ.).Козырчикова Э. Ю. Понятие, приемы и методы проведения судебно-экономических (судебно-бухгалтерских) экспертиз. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2017;(9–2):39–41.Kozyrieva E. Y. The Concept, tools and techniques of carrying out forensic accounting examinations. Aktual’nye problemy gumanitarnykh i estestvennykh nauk = Actual Problems of Humanities and Natural Sciences. 2017;(9–2):39–41. (In Russ.).Тришкина Е. А., Токарева Е. В. Проблемы назначения документальных ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз при раскрытии и расследовании преступлений экономической направленности. Фундаментальные исследования. 2014;(11–10):2313–2316.Trishkina E. A., Tokareva E. V. Problems of assigning documentary audits and forensic accounting examinations in the detection and investigation of economic crimes. Fundamental’nye issledovaniya = Fundamental study. 2014;(11–10):2313–2316. (In Russ.).Халилова К. Ф. Судебно-бухгалтерская экспертиза: понятие, виды, порядок назначения, проведения и правовые последствия. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2015;(1):114–117.Khalilova K. F. Forensic accounting expertise: concept, types, ordering, conducting and legal consequences. Aktual’nye problemy gumanitarnykh i estestvennykh nauk = Actual Problems of Humanities and Natural Sciences. 2015;(1):114–117. (In Russ.).Сторожук Н. Судово-бухгалтерська експертиза: критичний огляд нормативно-правового регулювання, методології та організації. Бухгалтерський облік і аудит. 2009;(6):43–49.Storozhuk N. Forensic accounting expertise: critical review of legal requirements, methodology and organization. Buhgalterskij oblik I audit = Accounting and Audit. 2009;(6):43–49. (In Ukr.).Brennan N. Accounting Expertise in Litigation and Dispute Resolution. Journal of Forensic Accounting, 2005;6(2):13–35.Brennan N. Accounting Expertise in Litigation and Dispute Resolution. Journal of Forensic Accounting. 2005;6(2):13–35.Bradley Preber J. Financial Expert Witness Communication. A Practical Guide to Reporting and Testimony. Published by John Wiley&Sons, Inc., Hoboken, New Jersey; 2014. 247 p.Bradley Preber J. Financial Expert Witness Communication. A Practical Guide to Reporting and Testimony. Published by John Wiley&Sons, Inc., Hoboken, New Jersey; 2014. 247 p.Williams J. W. Playing the corporate shell game: the forensic accounting and investigation industry, law, and the management of organizational appearances. Ph. D. Institute: York University (Canada); 2002. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=5440825.Williams J. W. Playing the corporate shell game: the forensic accounting and investigation industry, law, and the management of organizational appearances. Ph. D. Institute: York University (Canada); 2002. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=5440825.Zabashtanskyi M., Surzhyk V., Borisenko L. Modern aspects of conducting forensic accounting expertise in Ukraine. Проблеми і перспективи економіки та управління. 2017;4(12):169–175.Zabashtanskyi M., Surzhyk V., Borisenko L. Modern aspects of conducting forensic accounting expertise in Ukraine. Problems and Perspectives of Economics and Management. 2017;4(12):169–175. (In Ukr.).Razborska O. O., Datsenko A.V., Ksonshka A.V. The specifics of forensic accounting expertise of funds operations. Economy and Society. 2016;(2):139–144.Razborska O. O., Datsenko A.V., Ksonshka A.V. The specifics of forensic accounting expertise of funds operations. Economy and Society. 2016;(2):139–144.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.