accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2021-8-1-48-61accounting-367Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESФСБУ 6/2020: решенные вопросы бухгалтерского учета основных средств и сохраняющиеся дискуссионные аспектыFAS 6/2020: Resolved Issues of Accounting for Property, Plant and Equipment and Ongoing Controversial Aspectshttps://orcid.org/0000-0003-1345-9841ДружиловскаяТ. Ю.DruzhilovskayaT. Yu.

Татьяна Юрьевна Дружиловская — доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Tat’yana Yu. Druzhilovskaya — Dr. Sci (Econ.), Professor of the Accounting Department of the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

tdruzhilovskaya@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2866-9825ДружиловскаяЭ. С.DruzhilovskayaE. S.

Эмилия Сергеевна Дружиловская — кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Emiliya S. Druzhilovskaya — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Accounting Department of the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

druzhilovskaya@yandex.ruНижегородский госуниверситет им. Н. И. ЛобачевскогоРоссияLobachevsky State University of Nizhny NovgorodRussian Federation202106022021814861Copyright © Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С., 20212021Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С.Druzhilovskaya T.Y., Druzhilovskaya E.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/367

Недавно утвержденный федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 6/2020 «Основные средства» (ФСБУ 6/2020) существенно меняет правила бухгалтерского учета указанных активов. Новые регламентации этого стандарта позволяют решить значительную часть проблемных вопросов, имеющих место в настоящее время в вышеназванной области. Вместе с тем следует отметить, что некоторые дискуссионные аспекты бухгалтерского учета основных средств все-таки сохраняются, несмотря на принятие ФСБУ 6/2020. Исследованию указанных решенных и нерешенных вопросов бухгалтерского учета основных средств и посвящена настоящая статья. Целью исследования является детальный анализ действующих и будущих российских регламентаций по бухгалтерскому учету основных средств, выявление сохраняющихся, а также появляющихся проблемных и дискуссионных вопросов и определение путей их решения. Методологическая база исследования включает критический анализ новых регламентаций ФСБУ 6/2020, а также правил еще действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету вышеназванных активов. Результатами исследования являются выявление наиболее важных проблемных вопросов в области современного бухгалтерского учета основных средств, а также выработка и обоснование предложений по их решению. При этом авторами определены проблемные вопросы, связанные с признанием объектов в составе основных средств, с первоначальной и последующей оценкой, а также амортизацией указанных активов. Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в возможности его использования для совершенствования нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, а также в возможности применения некоторых предложений, обоснованных в настоящей статье, в практической работе бухгалтерий организаций. В качестве перспектив исследования в первую очередь следует отметить критический анализ реализации на практике регламентаций утвержденного ФСБУ 6/2020, выявление новых проблем в данной области и поиск путей их решения.

The recently approved Federal Accounting Standard (FAS) 6/2020 “Property, plant and equipment” (FAS 6/2020) changes the accounting rules for these assets significantly. New regulations of this standard allow solving a significant part of the problematic issues currently taking place in the above-mentioned area. However, there should be emphasized that some controversial aspects of accounting for property, plant and equipment still persist despite the adoption of FAS 6/2020. This paper describes the study of these resolved and unresolved issues of accounting for property, plant and equipment. The purpose of the study is to represent a detailed analysis of the current and future Russian regulations on accounting for property, plant and equipment, identification of persisting, as well as emerging problematic and debatable issues and determination of their solution ways. The methodological base of the study includes a critical analysis of the new regulations of the FAS 6/2020, as well as the rules of the still valid regulatory documents on accounting for the abovenassets. The results of the research are the identification of the most important problematic issues in the field of modern accounting for property, plant and equipment, as well as the development and substantiation of proposals for their solution. At the same time the authors identified problematic issues related to the recognition of objects in property, plant and equipment, with the initial and subsequent measurement, as well as the depreciation of these assets. The theoretical and practical significance of the study lies in the possibility of its use to improve the regulatory regulation of Russian accounting and additionally, in the possibility of applying some of the proposals substantiated here in the practical work of the accounting departments of organizations. As a research perspective, first of all, it should be noted a critical analysis of the implementation in practice of regulations approved by the FAS 6/2020, the identification of new problems in this field and looking for solving ways.

федеральный стандартосновные средствабухгалтерский учетоценкаотчетная информацияfederal standardpropertyplant and equipmentaccountingmeasurementreporting informationReferencesВахрушина М. А., Костюкова Е. И. Управление амортизацией основных средств сельскохозяйственных организаций. Бухучет в сельском хозяйстве. 2019;(5):81–92.Vahrushina M. A., Kostyukova E. I. Management of depreciation of property, plant and equipment of agricultural organizations. Bukhuchet v sel’skom khozyaistve = Accounting in Agriculture. 2019;(5):81–92. (In Russ.).Туякова З. С., Саталкина Е. В. Идентификация основных средств: профессиональное суждение бухгалтера. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017;5(413):29–37.Tuyakova Z. S., Satalkina E. V. Property, plant and equipment identification: Professional judgment of the accountant. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in Budgetary and Non-Profit Organizations. 2017;5(413):29–37. (In Russ.).Fuentes C. O., Alvarez D. A. Application of revaluation model of property, plant and equipment in Chilean companies in the energy sector. Estudios Gerenciales. 2017;33(142):102–111. DOI: 10.1016/j.estger.2017.01.001Fuentes C. O., Alvarez D. A. Application of revaluation model of property, plant and equipment in Chilean companies in the energy sector. Estudios Gerenciales. 2017;33(142):102–111. DOI: 10.1016/j.estger.2017.01.001Hughes S. B., Lowensohn S., Tefre E. Portable power: An application of IAS 16 including self-constructed assets and the revaluation model. Issues in Accounting Education. 2019;34(2):61–71. DOI: 10.2308/iace-52391Hughes S. B., Lowensohn S., Tefre E. Portable power: An application of IAS 16 including self-constructed assets and the revaluation model. Issues in Accounting Education. 2019;34(2):61–71. DOI: 10.2308/iace-52391Iniguez J. V.M., Cruz G. C., Pena J. H. Revalorization of properties plant and equipment (PPyE) for financing purposes. Revista Universidad y Sociedad. 2017;9(3):184–190.Iniguez J. V.M., Cruz G. C., Pena J. H. Revalorization of properties plant and equipment (PPyE) for financing purposes. Revista Universidad y Sociedad. 2017;9(3):184–190.Дружиловская Т. Ю., Дрыгинкина В. А. Современные проблемы последующей оценки основных средств в учете российских организаций. Международный бухгалтерский учет. 2015;35(377):2–14.Druzhilovskaya T. Yu., Dryginkina V. A. Modern problems of the subsequent valuation of property, plant and equipment in the accounting of Russian organizations. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2015;35(377):2–14. (In Russ.).Дружиловская Э. С. Перспективы развития правил оценки основных средств в учете коммерческих и некоммерческих организаций негосударственного сектора. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2020;15(495):2–13.Druzhilovskaya E. S. Prospects for the development of rules for the valuation of property, plant and equipment in the accounting of commercial and non-commercial organizations in the non-governmental sector. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in Budgetary and Non-Profit Organizations. 2020;15(495):2–13. (In Russ.).Куликова Л. И. История проведения переоценок основных средств в России: накопленный опыт, результаты и сюрпризы. Учет. Анализ. Аудит = Accounting. Analysis. Auditing. 2016;(3):129–142.Kulikova L. I. History of revaluation of property, plant and equipment in Russia: Experience gained, results and surprises. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2016;(3):129–142. (In Russ.).Jimenez K. C., Opazo P. R. Fair value for property, plant and equipment in Chilean entity. Vision Gerencial. 2018;17(2):289–298.Jimenez K. C., Opazo P. R. Fair value for property, plant and equipment in Chilean entity. Vision Gerencial. 2018;17(2):289–298.Zhuang Z. Discussion of “An evaluation of asset impairments by Australian firms and whether they were impacted by AASB 136”. Accounting and Finance. 2016;56(1):289–294.Zhuang Z. Discussion of “An evaluation of asset impairments by Australian firms and whether they were impacted by AASB 136”. Accounting and Finance. 2016;56(1):289–294.Penner J. W., Kreuze J. G., Langsam S. A. Instructors’ notes: Impairment analysis: Comparison of impairment of long-lived assets between US GAAP and IFRS. Journal of the International Academy for Case Studies. 2016;22(2):90–100.Penner J. W., Kreuze J. G., Langsam S. A. Instructors’ notes: Impairment analysis: Comparison of impairment of long-lived assets between US GAAP and IFRS. Journal of the International Academy for Case Studies. 2016;22(2):90–100.Bond D., Govendir B., Wells P. An evaluation of asset impairments by Australian firms and whether they were impacted by AASB 136. Accounting and Finance. 2016;56(1):259–288.Bond D., Govendir B., Wells P. An evaluation of asset impairments by Australian firms and whether they were impacted by AASB 136. Accounting and Finance. 2016;56(1):259–288.Matei N. C., Tole M., Stroe M. A. The importance of tangible fixed-assets revaluation: A comparison between Romanian accounting regulations and the IPSAS 17 “Property, plant and equipment”. Proceedings of CBU. 2017;(5):314–319. DOI: 10.12955/cbup.v5.944Matei N. C., Tole M., Stroe M. A. The importance of tangible fixed-assets revaluation: A comparison between Romanian accounting regulations and the IPSAS 17 “Property, plant and equipment”. Proceedings of CBU. 2017;(5):314–319. DOI: 10.12955/cbup.v5.944Дружиловская Э. С. Новое терминологическое пространство в области российского учета основных средств и его соотношение с требованиями МСФО. Бухгалтер и закон. 2016;1(177):2–14.Druzhilovskaya E. S. New terminological space in the field of Russian accounting for property, plant and equipment and its relationship with the requirements of IFRS. Buhgalter i zakon = Accountant and Law. 2016;1(177):2–14. (In Russ.).Erdem S., Aslanertik E., Yardimci B. The main determinants of differences in compliance levels of disclosure items for IAS 16 in BIST. Journal of Financial Reporting and Accounting. 2017;15(3):317–332. DOI: 10.1108/jfra-10–2016–0076Erdem S., Aslanertik E., Yardimci B. The main determinants of differences in compliance levels of disclosure items for IAS 16 in BIST. Journal of Financial Reporting and Accounting. 2017;15(3):317–332. DOI: 10.1108/jfra-10–2016–0076Ferreira da Costa F. J., Alves Morais de Oliveira L. C. Disclosure of tangible fixed assets according to IAS 16 and its compliance. Innovar. 2015;(25):47–60.Ferreira da Costa F. J., Alves Morais de Oliveira L. C. Disclosure of tangible fixed assets according to IAS 16 and its compliance. Innovar. 2015;(25):47–60.Kulikova L. I., Druzhilovskaya T. U., Druzhilovskaya E. S. Challenges of the practical application of international accounting standard on property, plant and equipment by Russian companies. Journal of Engineering and Applied Sciences. 2018;13(3):569–574. DOI: 10.3923/jeasci.2018.569.574Kulikova L. I., Druzhilovskaya T. U., Druzhilovskaya E. S. Challenges of the practical application of international accounting standard on property, plant and equipment by Russian companies. Journal of Engineering and Applied Sciences. 2018;13(3):569–574. DOI: 10.3923/jeasci.2018.569.574Туякова З. С., Саталкина Е. В. Применение профессионального суждения в учете переоценки объектов основных средств. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019;19(475):29–39.Tuyakova Z. S., Satalkina E. V. Application of professional judgment in accounting for revaluation of property, plant and equipment. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in Budgetary and Non-Profit Organizations. 2019;19(475):29–39. (In Russ.).Вахрушина М. А. Развитие системы бухгалтерского учета основных средств в государственном секторе экономики. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2019;(5):16–26.Vahrushina M. A. Development of the accounting system for property, plant and equipment in the public sector of the economy. Buhgalterskii uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organizaciyah = Accounting and Taxation in Budgetary Organizations. 2019;(5):16–26. (In Russ.).Куликова Л. И., Яхин И. И. Федеральный стандарт для организаций государственного сектора «Основные средства»: новый подход к оценке объектов. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017;14(422):31–42.Kulikova L. I., YAhin I. I. Federal standard for public sector organizations “Property, plant and equipment”: A new approach to the assessment of objects. Buhgalterskii uchet v byudzhetnyh i nekommercheskih organizaciyah = Accounting in Budgetary and Non-Profit Organizations. 2017;14(422):31–42. (In Russ.).Гетьман В. Г. Положения по бухгалтерскому учету основных средств нуждаются в изменениях. Учет. Анализ. Аудит = Accounting. Analysis. Auditing. 2020;7(1):42–48. DOI: 10.26794/2408–9303–2020–7–1–42–48Get’man V. G. Provisions on accounting for property, plant and equipment need to be changed. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Audit. 2020;7(1):42–48. (In Russ.). DOI: 10.26794/2408–9303–2020–7–1–42–48Демина И. Д., Домбровская Е. Н. О применении инновационных знаний в учете основных средств. Учет. Анализ. Аудит = Accounting. Analysis. Auditing. 2016;3(4):81–91.Demina I. D., Dombrovskaya E. N. On the application of innovative knowledge in the accounting for property, plant and equipment. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Audit. 2016;3(4):81–91. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.