Маргарита Фридриховна Сафонова — доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой аудита
Краснодар
Margarita F. Safonova — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Head of the Audit Department
Krasnodar
Алексей Юрьевич Алексеенко — кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры аудита
Краснодар
Aleksei Yu. Alekseenko — Cand. Sci. (Econ.), Senior Lecturer of the Audit Department
Krasnodar
Планирование аудиторского задания является важнейшей составляющей, определяющей результативность услуг внутреннего аудита как с позиции повышения эффективности деятельности компании, так и пользователей результатов его работы, а статистический инструментарий на этом этапе может быть рассмотрен как компонента риск-ориентированного подхода к внутреннему аудиту. В статье в качестве статистического инструментария используются нормальное распределение, критерий Колмогорова-Смирнова и регрессионный анализ. Применение указанных способов анализа данных — одно из направлений процесса совершенствования методического обеспечения внутреннего аудита для повышения качества предоставляемых специально создаваемым подразделением гарантий и консультаций, минимизации трудозатрат на этапе планирования проверки и определения объема аудита. В процессе исследования применялись и другие методы научного познания: наблюдение и сравнение данных, анализ и синтез, научная абстракция. Предлагаемая риск-ориентированная методика определения объема и целей заданий внутреннего аудита с использованием статистического инструментария разработана в соответствии с Международными основами профессиональной практики внутреннего аудита. Формируемый в процессе планирования аудиторского задания объем аналитических процедур позволяет охватить области процесса, в наибольшей степени подверженные риску возникновения отклонений. Практическое значение проведенного исследования заключается в возможности применения методики, исходя из цели задания, подбора наиболее эффективных аналитических процедур, минимизации трудозатрат. Она может быть использована для организации работы подразделений внутреннего аудита хозяйствующих субъектов, а ее отдельные положения — при проведении самооценки эффективности функции внутреннего аудита. Использование статистических инструментов анализа данных и общедоступных средств обработки информации позволяет повысить эффективность функции внутреннего аудита путем концентрации внимания на наиболее рисковых областях проверяемого процесса. Разработанное методическое обеспечение основано на риск-ориентированном подходе.
The planning an audit engagement is the most important component that determines the effectiveness of internal audit services, both from the standpoint of improving the efficiency of the company and users of the results of the internal audit work. The use of statistical tools during the planning phase of the audit engagement can be considered as a component of a risk-based approach to internal audit. This research applies such statistical instruments as the normal distribution, the Kolmogorov–Smirnov test and regression analysis. The methodological support improvement of the internal audit process is one of the ways to perfect a guarantees quality and advice provided by the internal audit unit, as well as to minimize labor costs at the stage of planning an audit and determining the scope of the audit. There had being used such general methods of scientific knowledge as observation and comparison of data, analysis and synthesis, scientific abstraction during the research course. The proposed risk-based methodology for defining the scope and objectives of internal audit engagements using statistical tools was developed in conformity with the International Framework for the Professional Practice of Internal Auditing (Supplementary Guide “Planning an Audit Engagement: Defining Objectives and Scope”). The scope of analytical procedures formed in the process of planning the audit engagement allowed to cover the areas of the process that are most at risk of deviations. The practical significance of the study is considered by the possibility of applying the proposed methodology to define the audit assignment scope and its purpose, select the most effective analytical procedures, and minimize the labor costs of the working group. The developed methodology can be used for the work process organization in internal audit departments of business entities; some of its provisions can be applied in order to conduct a self-assessment of the effectiveness of the internal audit function. The use of statistical data analysis tools and publicly available information processing tools can improve the effectiveness of the internal audit function by the way of focusing on the most risky areas of the audited process. The developed methodological support is based on a risk-oriented approach.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.