accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2021-8-3-69-79accounting-404Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESСовершенствование формирования отчета о финансовых результатах как информационной базы для принятия стратегических решенийImprovement of the Statement of Financial Results as an Information Base for Strategic Decision Makinghttps://orcid.org/0000-0003-1345-9841ДружиловскаяТ. Ю.DruzhilovskayaT. Yu.

Татьяна Юрьевна Дружиловская — доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Tat’yana Yu. Druzhilovskaya — Dr. Sci (Econ.), Professor of the Accounting Department of the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

tdruzhilovskaya@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2866-9825ДружиловскаяЭ. С.DruzhilovskayaE. S.

Эмилия Сергеевна Дружиловская — кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Emiliya S. Druzhilovskaya — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Accounting Department of the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

druzhilovskaya@yandex.ruНижегородский госуниверситет им. Н.И. ЛобачевскогоРоссияLobachevsky State University of Nizhny NovgorodRussian Federation202106102021846979Copyright © Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С., 20212021Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С.Druzhilovskaya T.Y., Druzhilovskaya E.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/404

В статье представлены результаты исследования возможностей совершенствования подходов к составлению отчета о финансовых результатах как информационной базы для принятия решений стратегического типа; осуществлен критический анализ значимости изменений в отчете, предусмотренных проектом федерального стандарта бухгалтерского учета негосударственного сектора «Бухгалтерская отчетность организации» (ФСБУ БО), который должен вступить в силу с 2021 г. Выявлены и систематизированы основные изменения, запланированные проектом ФСБУ БО по формированию отчета о финансовых результатах, включающие не только внесение корректив в отдельные его статьи, но и совершенствование подходов к представлению целого ряда показателей. Определены важность каждого из указанных изменений; их положительное и отрицательное значение для лиц, принимающих стратегические решения; выявлены основные проблемные и дискуссионные вопросы по совершенствованию формирования отчета о финансовых результатах с позиций пользователей отчетности. В результате исследований разработан пример формы отчета о финансовых результатах, нацеленный на представление необходимой достоверной и понятной информации ее пользователям, принимающим решения. Результаты исследования могут быть полезны широкому кругу читателей, интересующихся проблемами формирования отчета о финансовых результатах, а также могут применяться в практической работе бухгалтерий организаций, в учебном процессе высших учебных заведений и при создании и совершенствовании нормативных документов по бухгалтерскому учету.

The article presents the results of a study of the possibilities to improve approaches to generating a report on financial results as an information base for making strategic decisions. It critically analyses the significance of the changes in this report, stipulated by the draft federal accounting standard for the non-state sector “Financial statements of the organization” (FAS FS), which should come into force from 2021. The authors identify and systematize the main changes planned by the FAS FS draft in report on financial results formation, including not only adjusting certain articles, but also improving the approaches to the presentation of a number of indicators. The importance of each of these changes, their positive and negative significance for the persons making strategic decisions is determined; the main problematic and debatable issues to improve the formation of the report on financial results from the perspective of users of the reporting are identified. An example of the form of the report on financial results is provided, aimed at presenting the reliable and understandable information necessary for decision-making users. The results of the study can be useful to a wide range of readers interested in the problems of forming a report on financial results, and can also be applied in the practical work of the accounting departments of organizations, in the educational process of higher educational institutions and in the creation and improvement of relevant regulatory documents on accounting.

отчет о финансовых результатахстратегические решенияпользователи финансовой отчетностипроект федерального стандартаstatement of financial resultsstrategic decisionsusers of financial statementsfederal standard draftReferencesДемина И.Д.Основные направления развития бухгалтерского учета и отчетности организаций как информационной базы для внешних пользователей в соответствии с международной практикой. Аудит. 2020;(1):18–22.Demina I.D. The main directions of development of accounting and reporting of organizations as information base for external users in accordance with international practice. Audit = Auditing. 2020;(1):18–22. (In Russ.).Домбровская Е.Н. Обеспечение существенности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудит. 2019;(5):4–7.Dombrovskaya E.N. Ensuring the materiality of indicators of accounting (financial) statements. Audit = Auditing. 2019;(5):4–7. (In Russ.).Дружиловская Т.Ю. Гармонизация финансовой отчетности: теория и российская практика. Монография. М.: Бухгалтерский учет; 2007. 278 с.Druzhilovskaya T. Yu. Harmonization of financial statements: Theory and Russian Practice. Monograph. Moscow: Accounting; 2007. 278 p. (In Russ.).Дружиловская Э.С. Принципы формирования финансовой отчетности в России и в МСФО. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016;15(399):2–13.Druzhilovskaya E.S. The principles of financial reporting in Russia and in IFRS. Buhgalterskii uchet v byudzhetnyh i nekommercheskih organizaciyah = Accounting in Budgetary and Non-Profit Organizations. 2016;15(399):2–13. (In Russ.).Мельник М.В.Актуальные задачи бухгалтерско-аналитической науки. Современная экономика: проблемы и решения. 2012;4(28):104–122.Mel’nik M.V. Topical problems of accounting and analytical science. Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya = Modern Economy: Problems and Solutions. 2012;4(28):104–122. (In Russ.).Мельник М.В. Новые направления развития учета, анализа и аудита как функций управления. I Всероссийской науч.-практич. конф. «Модернизация учетно-контрольных и аналитических процессов в условиях цифровой экономики» (Самара, 25–26 апреля 2018 г.). Самара: Самарский государственный экономический университет; 2018:3–16.Mel’nik M.V. New directions in the development of accounting, analysis and audit as management functions. In: I All-Russian sci.-pract. conf. “Modernization of accounting, control and analytical processes in the digital economy” (Samara, April 25–26, 2018). Samara: Samara State University of Economics; 2018:3–16. (In Russ.).Мельник М.В. Роль учетно-контрольных и аналитических процессов в развитии системы управления экономических субъектов. Вопросы региональной экономики. 2016;1(26):122–132.Mel’nik M.V. The role of accounting and control and analytical processes in the development of the management system of economic entities. Voprosy regional’noi ekonomiki = Questions of the Regional Economy. 2016;1(26):122– 132. (In Russ.).Петрова В.Ю. Отчет о финансовых результатах: на что обратить внимание. Бухгалтерский учет. 2018;(1):48–52.Petrova V. Yu. Report on financial results: what to look for. Buhgalterskii uchet = Accounting. 2018;(1):48–52. (In Russ.).Рожнова О.В.Актуальные проблемы формирования финансовой отчетности российскими предприятиями. Учет. Анализ. Аудит. 2015;(2):45–52.Rozhnova O.V. Topical problems of the formation of financial statements by Russian enterprises. Uchet. Analiz. Audit. = Accounting. Analysis. Audit. 2015;(2):45–52. (In Russ.).Рожнова О.В. Новые показатели результатов деятельности предприятия. Междунар. экономический форум «Бакановские чтения». «Стратегия развития учетно-аналитических и контрольных систем в механизме управления современными бизнес-процессами коммерческих организаций» (Орел, 26 ноября 2014 г.). Орел: Картуш; 2014.Rozhnova O.V. New performance indicators of the enterprise. International Economic Forum “Bakanovo Readings”. “Development strategy for accounting, analytical and control systems in the mechanism of management of modern business processes of commercial organizations” (Orel, November 26, 2014). Orel: Cartouche; 2014:74–76. (In Russ.).Рожнова О. В. Современные тенденции развития финансовой отчетности. Учет. Анализ. Аудит. 2018;5(2):26–35. DOI: 10.26794/2408–9303–2018–5–2–26–35Rozhnova O.V. Current trends in financial reporting. Uchet. Analiz. Audit. = Accounting. Analysis. Audit. 2018;5(2):26–35. (In Russ.). DOI: 10.26794/2408–9303–2018–5–2–26–35Būmane I. The methodology of the statement of comprehensive income and its impact on profitability: The case of Latvia. Entrepreneurship and Sustainability Issues. 2018;6(1):77–86.Būmane I. The methodology of the statement of comprehensive income and its impact on profitability: The case of Latvia. Entrepreneurship and Sustainability Issues. 2018;6(1):77–86.Du N., Stevens K., McEnroe J. The effects of comprehensive income on investors’ judgments: An investigation of one-statement vs. two-statement presentation formats. Accounting Research Journal. 2015;28(3):284–299.Du N., Stevens K., McEnroe J. The effects of comprehensive income on investors’ judgments: An investigation of one-statement vs. two-statement presentation formats. Accounting Research Journal. 2015;28(3):284–299.Hodgson A., Russell M. Comprehending comprehensive income. Australian Accounting Review. 2014;24(2):100– 110.Hodgson A., Russell M. Comprehending comprehensive income. Australian Accounting Review. 2014;24(2):100– 110.Jones D.A., Smith K.J. Comparing the value relevance, predictive value, and persistence of other comprehensive income and special items. Accounting Review. 2011;86(6):2047–2073.Jones D.A., Smith K.J. Comparing the value relevance, predictive value, and persistence of other comprehensive income and special items. Accounting Review. 2011;86(6):2047–2073.Huang Q., Ye J., Du G. Value relevance of comprehensive income in small and medium-size enterprises. 11th Intern. Conf. on Service Systems and Service Management (ICSSSM) (Beijing, 25–27 June 2014) Beijing: IEEE; 2014. DOI: 10.1109/ICSSSM.2014.6874141Huang Q., Ye J., Du G. Value relevance of comprehensive income in small and medium-size enterprises. 11th Intern. Conf. on Service Systems and Service Management (ICSSSM) (Beijing, 25–27 June 2014) Beijing: IEEE; 2014. DOI: 10.1109/ICSSSM.2014.6874141Linsmeier T.J. Revised model for presentation in statement(s) of financial performance: Potential implications for measurement in the conceptual framework. Accounting Horizons. 2016;30(4):485–498.Linsmeier T.J. Revised model for presentation in statement(s) of financial performance: Potential implications for measurement in the conceptual framework. Accounting Horizons. 2016;30(4):485–498.Marshall R., Lennard A. The reporting of income and expense and the choice of measurement bases. Accounting Horizons. 2019;30(4):499–510.Marshall R., Lennard A. The reporting of income and expense and the choice of measurement bases. Accounting Horizons. 2019;30(4):499–510.Palea V., Scagnelli S.D. Earnings reported under IFRS improve the prediction of future cash flows? Evidence from European banks. Australian Accounting Review. 2017;27(2):129–145.Palea V., Scagnelli S.D. Earnings reported under IFRS improve the prediction of future cash flows? Evidence from European banks. Australian Accounting Review. 2017;27(2):129–145.Puspa D.F., Srimulatsih L., Zaitul. Properties of accounting income in Indonesia: Net income and total comprehensive income. International Journal of Recent Technology and Engineering. 2019;8(2 Special Issue 9):810– 816.Puspa D.F., Srimulatsih L., Zaitul. Properties of accounting income in Indonesia: Net income and total comprehensive income. International Journal of Recent Technology and Engineering. 2019;8(2 Special Issue 9):810– 816.Wang X., Jiang H., Lu M. Does the reporting location of other comprehensive income matter? The investor’s perspective. Australian Accounting Review. 2019;29(3):546–555.Wang X., Jiang H., Lu M. Does the reporting location of other comprehensive income matter? The investor’s perspective. Australian Accounting Review. 2019;29(3):546–555.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.