accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2021-8-5-41-54accounting-421Research ArticleТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВTHEORY AND METHODOLOGY OF ACCOUNTING, ANALYTICAL AND CONTROL PROCESSESФормирование информации о рисках в корпоративном учете и отчетностиFormation of Risks’ Information in Corporate Accounting and Reportinghttps://orcid.org/0000-0003-2563-6198СапожниковаН. Г.SapozhnikovaN. G.

Наталья Глебовна Сапожникова — доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой экономической безопасности и бухгалтерского учета

Воронеж

Natalya G. Sapozhnikova — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Head of the department of Economic Security and Accounting

Voronezh

sapozh@yandex.ruВоронежский государственный университетРоссияVoronezh State UniversityRussian Federation202118012022854154Copyright © Сапожникова Н.Г., 20222022Сапожникова Н.Г.Sapozhnikova N.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/421

В статье рассматривается воздействие практики управления рисками на повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости корпораций. Целью исследования является разработка рекомендаций по формированию в бухгалтерском учете и раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о рисках, присущих деятельности корпораций, необходимость которой отмечена документом Минфина России «Информация № ПЗ‑9/2012». Критический анализ типологий рисков, представленных в работах отечественных и зарубежных исследователей, позволил сделать вывод об их количественном возрастании, в том числе в связи с остановкой и сбоями производства вследствие гибели и повреждения активов (оборудования, транспорта, сырья), перенапряжением технической и технологической систем, проблемами неадекватного использования сырья, ростом издержек, иными факторами. Введено понятие риска утраты собственного капитала корпорации, который возникает при снижении стоимости активов и может быть выявлен при их тестировании на обесценение, что обеспечивает надежность оценки объектов в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Оценка рисков, основанная на допущении, что активы отражены в надежном стоимостном измерении на соответствующих счетах и в учетных регистрах, является одним из элементов внутреннего контроля корпорации и позволяет пользователям принять обоснованные экономические решения. Тестирование на обесценение предполагает выявление характерных для определенных активов внешних и внутренних признаков, расчет суммы обесценения, систематизацию и раскрытие информации в учете и отчетности. В связи с этим сделан вывод о необходимости включения в документах Минфина России рисков утраты собственного капитала из-за обесценения активов в состав рисков, подлежащих раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Доказано, что их анализ и оценка предполагают выявление рискообразующих факторов, определение уровня риска, разработку мероприятий по его снижению, поэтому систематизацию информации о рисках целесообразно осуществлять в корпоративных стандартах учета и отчетности, применение которых рекомендовано Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

The paper examines the impact of risk management practices on improving the competitiveness and financial stability of corporations. The purpose of the study is to develop recommendations for the formation in accounting and disclosure in the accounting (financial) statements of information about the risks inherent in the activities of corporations. The need for the above is noted by the document of the Ministry of Finance of Russia “Information No. PZ‑9/2012”. A critical analysis of the risks typologies presented in the studies of domestic and foreign researchers that had allowed to draw a conclusion about their quantitative increase in the number of risks of corporations including such as: stoppages and disruptions of production due to the death and damage of assets (equipment, transport, raw materials); overvoltage of technical and technological systems; problems inadequate use of raw materials; rising costs and other factors. The author introduces the concept of the risk of loss of a corporation’s equity capital caused by a decrease in the value of assets, which can be identified by impairment testing, which ensures the reliability of the assessment of the accounting objects and elements of accounting (financial) statements. Risk assessment based on the assumption that assets are shown in reliable value in the appropriate accounts and ledgers, is one of the elements of internal control of the corporation and allows users to make informed economic decisions. Impairment testing involves the identification of external and internal indicators characteristic of certain assets, the calculation of the amount of impairment, systematization and disclosure of information in accounting and reporting. Along with the recommended risks typology it is advisable for the Ministry of Finance of Russia to include in the list of risks to be disclosed in the accounting (financial) statements, the risks of loss of equity capital due to asset depreciation. It has been proven that the analysis and assessment involve identifying risk-forming factors, determining the level of risk and developing measures to reduce the risk. Therefore, it is expediently to systematize the risk information in corporate accounting and reporting standards, the use of which is recommended by the Federal Law “On Accounting”.

рискиконтрольоценка активовоценочные резервытестирование активов на обесценениемнимые объекты учетаriskscontrolasset valuationestimated reservestesting of assets for impairmentimaginary accounting objectsReferencesШумпетер Й. Теория экономического развития. Пер. с немецкого. М.: Прогресс; 1982. 456 с.Schumpeter J. Theory of economic development. Trans. from German. M.: Progress; 1982. 456 p. (In Russ.).Hull J.C. Options, Futures, and Other Derivatives, 9th ed. Pearson Longman. 2015.Hull J.C. Options, futures, and other derivatives, 9th ed. Pearson Longman. 2015.Glasserman P., Xu.X Robust Risk Measurement and Model Risk. Quantitative Finance. 2014;14(1): 29–58.Glasserman P., Xu.X. Robust risk measurement and model risk. Quantitative Finance. 2014;14 (1):29–58.Hull J.C. Risk Management and Financial Institutions, New York: Wiley; 2015.Hull J.C. Risk management and financial institutions, NY: Wiley; 2015.Базел Р., Кокс Д., Браун Р. Информация и риск в маркетинге. Пер с англ. М.: Финстатинформ; 1993. 93 с.Basel R., Cox D., Brown R. Information and risk in marketing. Trans. from English. M.: Finstatinform; 1993. 93 p. (In Russ.).Contarek W. Risk governance of financial institutions: The growing importance of risk appetite and culture. Journal of risk Management in Financial institutions. 2016;9(2):120–129.Contarek W. Risk governance of financial institutions: The growing importance of risk appetite and culture. Journal of risk management in financial institutions. 2016;9(2):120–129.Ливингстон Г. Дуглас Г. Анализ рисков операций с облигациями на рынке ценных бумаг. Пер. с англ. М.: Филин; 1998. 448 с.Livingston G., Douglas G. Analysis of the risks of operations with bonds on the securities market. Trans. from English M.: Filin; 1998. 448 p. (In Russ.).Поленова С.Н. Информация о рисках: раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудит и финансовый анализ.2014;(3):75–78.Polenova S. N. Risk information: Disclosure in accounting (financial) statements. Audit and financial analysis. 2014;(3):75–78. (In Russ.).Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика; 1996. 192 с.Balabanov I.T. Risk management. Moscow: Finance and Statistics; 1996 192 p. (In Russ.).Катасонов В.Ю., Морозов Д.С. Проектное финансирование: организация, управление риском, страхование. М.: Анкил; 2000. 270 с.Katasonov V. Yu., Morozov D.S. Project financing: Organization, risk management, insurance. M.: Ankil; 2000. 270 p. (In Russ.).Лапуста М. Г., Шаршукова Л. Г. Риски в предпринимательской деятельности. М.: ИНФРА-М; 1998. 223 с.Lapusta M.G., Sharshukova L.G. Business risks. M.: INFRA-M; 1998. 223 p. (In Russ.).Федорец А.Г. Методические основы количественного оценивания производственных рисков. Охрана труда. 2008;3(20):10–12.Fedorets A.G. Methodological foundations for quantitative assessment of production risks. Occupational Safety and Health. 2008;3(20):10–12. (In Russ.).Бороненкова С.А., Власова И.Е., Буянова Т.И. Совершенствование учетного обеспечения управления имущественными рисками. Аудит. 2018;(6):28–31.Boronenkova S.A., Vlasova I. E., Buyanova T.I. Improvement of accounting support for property risk management. Audit. 2018;(6):28–31. (In Russ.).Damodaran A. Investment Valuation: Tools and Techniques for Determining the Value of Any Asset, 3rd ed. New York: Wiley; 2012. 992 р.Damodaran A. Investment valuation: Tools and techniques for determining the value of any asset. 3rd ed. NY: Wiley; 2012. 992 p.Кеворкова Ж.А. Обесценение активов как метод реализации принципа осмотрительности. Калуга: АКФ «Политоп»; 2017. 112 с.Kevorkova Zh.A. Impairment of assets as a prudence method. Kaluga: ACF «Polytop»; 2017. 112 p. (In Russ.).Куликова Л.И., Губайдуллина А.Р. Профессиональное суждение бухгалтера как инструмент формирования финансовой отчетности: М.: Проспект; 2016. 128 с.Kulikova L.I., Gubaidullina A.R. Professional judgment of an accountant as a tool for generating financial statements: M.: Prospectus; 2016. 128 p. (In Russ.).Петрова В. Ю. Раскрытие информации о резервах в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет.2019;(1):50–59.Petrova V. Yu. Disclosure of information on reserves in the financial statements. Accounting. 2019;(1):50– 59. (In Russ.).Сапожникова Н.Г. Информация о рисках в корпоративной отчетности. Финансы. Экономика, Стратегия. 2014;(6):17–21.Sapozhnikova N. G. Information about risks in corporate reporting. Finance. Economics, Strategy. 2014;(6):17–21. (In Russ.).Сапожникова Н. Г. Обесценение активов и риски корпораций Вестник Воронежского государственного университета. Серия. Экономика и управление. 2020;(2):105–115.Sapozhnikova N.G. Asset impairment and corporate risks. Bulletin of Voronezh State University. Series. Economics and management. 2020;(2):105–115. (In Russ.).Селезнева И.П. Развитие методики оценки и бухгалтерского учета финансовых вложений. Международный бухгалтерский учет. 2015;18(18):15–31.Selezneva I. P. Development of methods for assessing and accounting for financial investments. International accounting. 2015;18(18):15–31. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.