accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2021-8-6-21-30accounting-428Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESНалоговый аспект поддержки внедрения наилучших доступных технологийTax aspect of supporting the implementation of the best available technologieshttps://orcid.org/0000-0003-3112-0585СмирновД. А.SmirnovD. A.

Денис Александрович Смирнов — доктор экономических наук, доцент, профессор Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Москва

Denis A. Smirnov — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Associate Professor of the Department of Taxes and Tax Administration of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

Moscow

DASmirnov@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0002-2426-8488ЗаворыкинА. А.ZavorykinA. A.

Алексей Алексеевич Заворыкин — соискатель, специалист по учебно-методической работе 1-й категории Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Москва

Alexsey A. Zavorikin — postgraduate student, specialist of the 1st category in educational and methodological work of the Department of Taxes and Tax Administration of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

Moscow

AAZavorykin@fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202118012022862130Copyright © Смирнов Д.А., Заворыкин А.А., 20222022Смирнов Д.А., Заворыкин А.А.Smirnov D.A., Zavorykin A.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/428

Статья посвящена исследованию налогового аспекта поддержки внедрения наилучших доступных технологий (НДТ) в России. Авторами выполнено сравнение отечественного и зарубежного опыта использования экономических инструментов (в частности, фискальных) для поддержания устойчивого развития и внедрения инновационных технологий в природоохранную деятельность и приведены аргументы в их пользу. На основе гипотезы «множественного выигрыша» от применения фискальных инструментов в данной области обосновывается необходимость более широкого подхода к анализу многофакторности воздействия корректирующих налогов на различные социально-экономические показатели. Доказано, что современная фискальная схема поддержки наилучших доступных технологий должна служить множественным целям, опираться не только на методы снижения нагрузки для внедряющих инновации предприятий. Предложены изменения существующего алгоритма поддержки НДТ и системы корректирующих фискальных платежей, которые соответствуют идеям «множественного выигрыша» и должны способствовать ускорению внедрения необходимых экологически ориентированных инноваций.

The article is dedicated to the study of the tax aspect of supporting the implementation of best available technologies (BAT) in Russia. The authors compare domestic and foreign experience of using environmental protection tools to support sustainable development and implementation of innovative technologies. The article provides arguments in favor of using fiscal instruments to support BAT and sustainable development goals and draws some conclusions based on the results of the recent application of fiscal instruments for environmental protection and sustainable development. The “multiple win” hypothesis is used to justify the application of fiscal instruments for environmental protection, in particular the need for a broader approach to the analysis of multifactor impact of corrective taxes on various socioeconomic indicators. It is assumed that a modern fiscal scheme for supporting BAT should serve broad purposes, relying not only on the methods to reduce the burden on enterprises implementing innovations. The authors propose several changes to the existing scheme of supporting BAT and fiscal payments. These changes are in line with the “multiple win” idea and should qualitatively contribute to the acceleration of the introduction of environmentally oriented innovations.

экологическое налогообложениенаилучшие доступные технологииэкстерналииналоговое стимулированиеналоговое администрированиеустойчивое развитиеenvironmental taxationbest available techniquesexternalitiestax incentivestax administrationsustainable developmentReferencesПигу А. С. Экономическая теория благосостояния. М.: Прогресс; 1985. 512 с.Pigou A. С. The economic theory of welfare. Mоscow: Progress; 1985. 512 p.Samuelson P. Foundations of Economic Analysis. Harvard University Press; 1947:311–317.Samuelson P. Foundations of Economic Analysis (Cambridge, Mass., Harvard University Press; 1947:311–317.Скобелев Д. О., Микаэльссон О., Бхимани Ш. Наилучшие доступные технологии в условиях международных соглашений. Вестник Евразийской науки 2020;(5). URL: https://esj.today/PDF/20ECVN 520.pdf.Skobelev D. O., Mickaelson O., Bkhimani S. The best available technologies under conditions of international agreements. Newsletter of Eurasian Science. 2020:(5). URL: https://esj.today/PDF/20ECVN 520.pdf.Sanyé-Mengual E., Secchi M., Corrado S., Beylot A., Sala S. Assessing the decoupling of economic growth from environmental impacts in the European Union: A consumption-based approach. Journal of Cleaner Production. 2019;(236):117535. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S 0959652619323431?via%253Dihub.Sanyé-Mengual E., Secchi M., Corrado S., Beylot A., Sala S. Assessing the decoupling of economic growth from environmental impacts in the European Union: A consumption-based approach. Journal of Cleaner Production. 2019;(236):117535. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S 0959652619323431?via%253Dihub.Богачев С. В., Гончаренко Л. И., Гурнак А. В. и др. Налоговые инструменты в реализации инвести- ционной политики регионов. М.: Дашков и К; 2021. 232 с.Bogachev S. V., Goncharenko L. I., Gurnak A. V. et al. Tax instruments in the implementation of the investment policy of the regions. Moscow: Dashkov and K; 2021. 232 р. (In Russ.).Ложкина С. Л., Четвертакова Е. В. Использование принципа наилучших доступных технологий в рамках обеспечения эколого-экономической эффективности деятельности предприятия. Управ- ленческий учет. 2021;8(1):43–48.Lozhkina S. L., Chetvertakova E. V. Using the principle of the best available technologies in the framework of ensuring the ecological and economic efficiency of the enterprise. Management accounting. 2021;8(1):43–48. (In Russ.).Кузнецов Н. Г., Тяглов С. Г., Пономарева М. А., Поролло Е. В. Усиление стимулирующего воздействия экологического налогообложения при внедрении наилучших доступных технологий переработки и утилизации отходов. Вестник Самарского государственного экономического университета. 2020;8(190):41–51.Kuznetsov N. G., Tyaglov S. G., Ponomareva M. A., Porollo E. V. Strengthening the stimulating effect of environmental taxation in the implementation of the best available technologies for processing and waste disposal. Bulletin of the Samara State Univ ersity of Economics. 2020;8(190):41–51. (In Russ.).Hjort M., Skobelev D., Almgren R., Guseva T., Koh T. Best Available Techniques and Sustainable Development Goals.19th International Multidisciplinar y Scientific GeoConference SGEM. 2019;(4.2):185–192.Hjort M., Skobelev D., Almgren R., Guseva T., Koh T. Best Available Techniques and Sustainable Development Goals. Best Available Techniques and Sustainable Development Goals.19th International Multidisciplinary Scientific GeoConference. SGEM. 2019;(4.2):185–192.Evrard D., Laforest V., Villot J., Gaucher R. Best Available Techniques as a Sustainability Tool in Manufacturing: Case Study in the Dair y Sector. Procedia CIRP. 2016;(48):520–525.Evrard D., Laforest V., Villot J., Gaucher R. Best Available Techniques as a Sustainability Tool in Manufacturing: Case Study in the Dair y Sector. Procedia CIRP. 2016;(48):520–525.Тяглов С. Г. Воскресова Г. Н. Особенности определения технологии в качестве НДТ: российский и зарубежный опыт. Journal of Economic Regulation. 2019;2(10):96–112.Tyaglov S. G., Voskresova G. N. Peculiarities of defining technology as BAT: Russian and foreign experience. Journal of Economic Regulation. 2019;2(10):96–112. (In Russ.).Гончаренко Л. И., Пинская М. Р., Родионова О. А. и др. Финансовая поддержка аграрного сектора экономики как фактор обеспечения импортозамещения и продовольственной безопасности. М.: КноРус; 2018. 206 с.Goncharenko L. I., Pinskaya M. R., Rodionova O. A. et al. Financial support of the agricultural sector of the economy as a factor in ensuring import substitution and food security. Moscow: KnoRus; 2018. 206 р. (In Russ.).Enevoldsen M., Ryelund. A., Andersen. M. S. The Impact of Energy Taxes on Competitiveness: A Panel Regression Study of 56 European Industry Sectors. In M. S. Andersen & P. Ekins, eds. Carbon Energy Taxation — Lessons from Europe. Oxford: Oxford University Press; 2010. 342 p.Enevoldsen M., Ryelund A., Andersen M. S. The Impact of Energy Taxes on Competitiveness: A Panel Regression Study of 56 European Industry Sectors. In M. S. Andersen & P. Ekins, eds. Carbon Energy Taxation — Lessons from Europe. Oxford, UK: Oxford University Press; 2010. 342 p.Заворыкин А. А. Недостатки и перспективы совершенствования современной классификации фискальных инструментов экономического механизма природоохранной деятельности. Российский экономический интернет-журнал. 2018;(4):42.Zavorykin A. A. Disadvantages and prospects for improving the modern classification of fiscal instruments of the economic mechanism of environmental protection. Russian Economic Internet journal. 2018;(4):42. (In Russ.).Withana S., ten Brink P., Kretschmer B., Mazza L., Hjerp P., Sauter R. Evaluation of environmental tax reforms: International experiences. A report by the Institute for European Environmental Policy (IEEP) for the State Secretariat for Economic Affairs (SECO) and the Federal Finance Administration (FFA) of Switzerland. Final Report. Brussels: 2013. 73 p.Withana S., ten Brink P., Kretschmer B., Mazza L., Hjerp, P., Sauter R. Evaluation of environmental tax reforms: international experiences, A report by the Institute for European Environmental Policy (IEEP) for the State Secretariat for Economic Affairs (SECO) and the Federal Finance Administration (FFA) of Switzerland. Final Report. Brussels; 2013. 73 р.Charveriat C., Holme C. European Green Deal Barometer Institute for European Environmental Policy and GlobeScan. Brussels and Paris: 2021. 38 р.Charveriat C. and Holme C. European Green Deal Barometer 2021. Institute for European Environmental Policy and GlobeScan, Brussels and Paris; 2021. 38 p.Kopsieker L., Gerritsen E., Stainforth T., Lucic A., Costa Domingo G., Naumann S., Röschel L., Davis Mc. Nature-based solutions and their socio-economic benefits for Europe’s recovery: Enhancing the uptake of nature-based solutions across EU policies. Institute for European Environmental Policy (IEEP). 2021. 23 p.Kopsieker L., Gerritsen E., Stainforth T., Lucic A., Costa Domingo G., Naumann S., Röschel L. and Davis Mc. “Nature-based solutions and their socio-economic benefits for Europe’s recovery: Enhancing the uptake of nature-based solutions across EU policies”. Policy briefing by the Institute for European Environmental Policy (IEEP) and the Ecologic Institute; 2021. 23 p.Pirlot A. Exploring the Impact of EU Law on Environmental Taxation. Research Handbook in European Union Taxation Law. Edward Elgar Publishing: 2020:359–388.Alice Pirlot, Exploring the Impact of EU Law on Environmental Taxation. Research Handbook in European Union Taxation Law. Edward Elgar Publishing: 2020:359–388.Заворыкин А. А. Гипотеза множественного выигрыша от использования фискальных инструментов природоохранной деятельности. Российский экономический интернет-журнал. 2018;(3):31.Zavorykin A. A. The “multiple win” hypothesis from the use of fiscal instruments for environmental protection. Russian Economic Internet magazine. 2018;(3):31 (In Russ.).Заворыкин А. А., Смирнов Д. А. Экологизация Российской налоговой системы: предпосылки, риски, возможности. Приоритетные направления налоговой и таможенно-тарифной политики Рос- сии в современных экономических условиях. Сборник научных статей аспирантов и магистрантов Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета, Гончаренко Л. И., Савина О. Н., ред. М.: Дашков и К; 2017:53–59.Zavorykin A. A., Smirnov D. A. Greening the Russian tax system: prerequisites, risks, opportunities. Priority areas of tax and customs-tariff policy of Russia under modern conditions. Collection of scientific articles by postgraduates and undergraduates of the Department of Tax Policy and Customs and Tariff Regulation of the Financial University under the Government of the Russian Federation. Goncharenko L. I., Savina O. N., eds. Moscow: Dashkov and K; 2017:53–59. (In Russ.).Смирнов Д. А. Заворыкин А. А. Фискальные инструменты в сфере регулирования природоохранной и экологической деятельности: зарубежный опыт. Экономика. Налоги. Право. 2016;6(9):122–128.Smirnov D. A., Zavorykin A. A. Fiscal instruments in the sphere of regulation of environmental protection and ecological, activity: foreign experience. Economics. Taxes. Law. 2016;6(9):122–128. (In Russ.).Baumol W. J., Oates W. E. The theory of environmental policy: Second edition. Cambridge University Press; 1988. 299 p.Baumol W. J. and Oates W. E. The theory of environmental policy: Second edition. — Cambridge University Press; 1988. 299 p.Bovenberg A. L., Van der Ploeg F. Consequences of environmental tax reform for unemployment and welfare. Environmental and Resource Economics. 1998;2(12):137–150.Bovenberg A. L., Van der Ploeg F. Consequences of environmental tax reform for unemployment and welfare. Environmental and Resource Economics. 1998;2(12):137–150.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.