accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2022-9-2-6-19accounting-450Research ArticleТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВTHEORY AND METHODOLOGY OF ACCOUNTING, ANALYTICAL AND CONTROL PROCESSESМетодология количественного измерения налоговой нагрузки в экономике РоссииMethodology for Quantifying the Tax Burden in the Russian Economyhttps://orcid.org/0000-0002-6861-5357АрхангельскаяЛ. Ю.Arkhangel’skayaL. Yu.

Любовь Юрьевна Архангельская - кандидат экономических наук, доцент, доцент департамента учета, анализа и аудита

Москва

Lyubov’ Yu. Arkhangel’skaya - Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor, Associate Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit

Moscow

lubank@bk.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation20221205202292619Copyright © Архангельская Л.Ю., 20222022Архангельская Л.Ю.Arkhangel’skaya L.Y.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/450

Налоговая нагрузка на реальный сектор экономики и доходы населения в любой стране являются важнейшим индикатором перспективности развития бизнеса и привлекательности проживания в ней человека. Экономическая теория предлагает различные трактовки категории «налоговая нагрузка» и методические подходы к количественному измерению ее величины. Ее исчисление на микро-, мезо- и макроуровнях сегодня противоречиво в части определения показателя, стоящего в «основании» относительной величины интенсивности (как формы представления налоговой нагрузки): ВВП, совокупного оборота организаций и индивидуальных предпринимателей за текущий (отчетный) год, выручки от продаж на институциональном уровне, прибыли от продаж и от финансово-хозяйственной деятельности до налогообложения и др. Автором в статье рассмотрена категория «налоговый поток», построена его индексная модель, на основе которой для оценки динамики налоговой нагрузки на всех уровнях анализа рекомендовано использовать индекс динамики налоговой нагрузки переменного состава с построением факторных индексов структурных сдвигов и изменения величин налоговой базы, ставок, льгот, цен и ассортимента реализуемой продукции. Разработана информационно-логическая схема реализации потоковой модели налоговой нагрузки для различных уровней анализа, приведены результаты структурно-динамического анализа величины и отраслевой структуры налоговой нагрузки в России за 2006–2020 гг., построены прогнозы ее уровня до 2022 г. Выявлены закономерности изменения данного индикатора и определены перспективы развития исследования.

The tax burden on the real sector of the economy and the income of the population in any country is the most important indicator of the prospects for business development and the attractiveness of living in it. Economic theory offers various interpretations of the category of tax burden and methodological approaches to the quantitative measurement of its magnitude. Its calculation at the micro, meso and macro levels today is contradictory to determine the indicator that is at the basis of the relative intensity value (as tax burden presentation): GDP, the total turnover of organizations and individual entrepreneurs for the current (reporting) year, revenue from sales at the institutional level, profits from sales and financial and economic activities before taxation, etc. The author considered the category of tax flow, built its index model, based on recommended using the dynamics index the tax burden assessment at all levels of analysis variable tax burden with the construction of factor indices of structural shifts and changes in the tax base, rates, benefits, prices and the range of sold products. The research considered the development of an information-logical scheme for implementing a flow model of the tax burden for various levels of analysis. Also, the author presented the results of a structural and dynamic analysis of the magnitude and sectoral structure of the tax burden in Russia for 2006–2020 and made forecasts of its level up to 2022 research development prospects.

налоговая нагрузканалоговый потокмодель налогового потокаиндекс налоговой нагрузкипоказатели динамики структурыtax burdentax flowtax flow modeltax burden indexstructure dynamics indicatorsReferencesЧерник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Г., Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник; 2008. 464 с.Chernik D. G., Pavlova L. P., Dadashev A. Z., Knyazev V. G., Chipurenko E. V. Tax burden of an enterprise: analysis, calculation, management. M.: Tax Bulletin; 2008. 464 p. (In Russ.).Амелина Е. А. Налоговая нагрузка предприятий: понятие, методики расчета и направления оптимизации. Калужский экономический вестник. 2020;(2):68–72.Amelina E. A. Tax burden of enterprises: concept, calculation methods and optimization directions. Kaluga economic bulletin = Kaluzhskij ekonomicheskij vestnik. 2020;(2):68–72. (In Russ.).Мороз В. В., Гречина А. И. Анализ методик расчета налоговой нагрузки, особенности их практического применения. Финансовая жизнь. 2018;(1):57–60.Moroz V. V., Grechina A. I. Analysis of methods for calculating the tax burden, features of their practical application. Financial life = Finansovaya zhizn’. 2018;(1):57–60. (In Russ.).Архангельская Л. Ю. Практика применения факторного индексного анализа в системе управленческого учета для предприятий топографо-геодезического профиля. Известия высших учебных заведений. Геодезия и аэрофотосъемка. 2012;(4):106–111.Arkhangelskaya L. Yu. The practice of applying factorial index analysis in the management accounting system for topographic and geodetic enterprises. News of higher educational institutions. Geodesy and aerial photography = Izvestiya vysshih uchebnyh zavedenij. Geodeziya i aerofotos»emka. 2012;(4):106–111. (In Russ.).Архангельская Л. Ю. Количественная оценка налогового бремени — аналитический инструмент безопасности бизнеса. Сборник статей по итогам VI международной межвузовской научно-практической конференции «Учет, анализ и аудит: новые задачи в обеспечении безопасности и ответственность перед бизнесом» (7 ноября 2019 г.). М.: РУСАЙНС; 2020. 486 с.Arkhangelskaya L. Yu. Quantitative assessment of the tax burden — an analytical tool for business security. Collection of articles based on the results of the VI International Interuniversity Scientific and Practical Conference «Accounting, analysis and audit: new challenges in ensuring security and responsibility to business» (November 7, 2019). Moscow: RUSAYNS; 2020. 486 p. (In Russ.).Архангельская Л. Ю. Статистическое моделирование налогового бремени институциональных единиц — инструмент бизнес-аналитики. Экономика и управление: проблемы и решения. 2021;2(2):83–86.Arkhangelskaya L. Yu. Statistical modeling of the tax burden of institutional units as a tool for business analytics. Economics and Management: Problems and Solutions = Ekonomika i upravlenie: problemy i resheniya. 2021;2(2):83–86. (In Russ.).Грабова О. Н., Суглобов А. Е. Исследование налоговой нагрузки в условиях цифровизации экономики. Экономика. Налоги. Право. 2018;1(4):141–151.Grabova O. N., Suglobov A. E. Study of the tax burden in the context of digitalization of the economy. Economy. Taxes. Right = Ekonomika. Nalogi. Pravo. 2018;1(4):141–151. (In Russ.).Радостева М. В. Налоговая нагрузка и методы ее оценки в современных условиях. Научные ведомости белгородского государственного университета. Серия: экономика. Информатика. 2017;258(9):71–76.Radosteva M. V. Tax burden and methods of its assessment in modern conditions. Scientific statements of the Belgorod State University. Series: economics. Informatics = Nauchnye vedomosti belgorodskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: ekonomika. Informatika. 2017;258(9):71–76. (In Russ.).Тихонова А. В. Мировое налогообложение: статистические аспекты (на примере сельского хозяйства). Продовольственная политика и безопасность. 2016;3(1):19–40.Tikhonova A. V. Global taxation: statistical aspects (on the example of agriculture). Food policy and security = Prodovol’stvennaya politika i bezopasnost’. 2016;3(1):19–40. (In Russ.).Сигел Э. Практическая бизнес-статистика. Пер. с англ. М.: Вильямс; 2008; 1099 с.Siegel E. Practical business statistics. Transl. from Eng. Moscow: Williams; 2008; 1099 p. (In Russ.).Рябцев В. М., Чудилин Г. И. Региональная статистика. М.: МИД; 2001.Ryabtsev V. M., Chudilin G. I. Regional statistics. Moscow: MFA; 2001. (In Russ.).Ранадиве В. Предвидение: новая эволюционная упреждающая модель бизнеса. Пер. с англ. М.: Эксмо; 2008. 240 c.Ranadive V. Foresight: A new evolutionary proactive business model. Translation from English. Moscow: Eksmo; 2008. 240 p. (In Russ.).Эккерсон У. У. Панели индикаторов как инструмент управления: ключевые показатели эффективности, мониторинг деятельности, оценка результатов. Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс; 2007. 417 с.Eckerson W. W. Dashboards as a management tool: Key performance indicators, performance monitoring, results evaluation. Transl. from Eng. Moscow: Alpina Business Books; 2007. 417 p. (In Russ.).Kimball R., Reeves L., Ross M., Thornthwaite W. The Date Warehouse Lifecycle Toolkit. New York: Jhon Wiley&Sons Inc.; 1998. 780 p.Kimball R., Reeves L., Ross M., Thornthwaite W. The Date Warehouse Lifecycle Toolkit. New York: John Wiley & Sons Inc.; 1998. 780 p.Eckerson W. W. Performance Management Strategies. How to create and deploy effective metries. TDWI Best Practices Report. First Quarter 2009. URL: https://www.spendit.de/wp-content/uploads/2021/10/TDWI_Performance-Management-Strategies.pdfEckerson W. W. Performance Management Strategies. How to create and deploy effective metries, TDWI Best Practices Report. First Quarter 2009. URL: https://www.spendit.de/wp-content/uploads/2021/10/TDWI_Performance-Management-Strategies.pdf.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.