accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2022-9-4-21-34accounting-475Research ArticleТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВTHEORY AND METHODOLOGY OF ACCOUNTING, ANALYTICAL AND CONTROL PROCESSESАлгоритмы и процедуры инвестиционного аудита с использованием риск-ориентированного подходаAlgoriths and Procedures for Investment Audit Using a Risk-Based Approachhttps://orcid.org/0000-0001-5866-5652ЯкимоваВ. А.YakimovaV. А.

Вилена Анатольевна Якимова — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов

Благовещенск

Vilena A. Yakimova — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor, Associate Professor of the Department of Finance

Blagoveshchensk

vilena_yakimova@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-3632-6702ПанковаС. В.PankovaS. V.

Светлана Валентиновна Панкова — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

Оренбург

Svetlana V. Pankova — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Professor of the Department of Accounting, Analysis and Auditing

Orenburg

panksv@mail.ruАмурский государственный университетРоссияAmur State UniversityRussian FederationОренбургский государственный университетРоссияOrenburg State UniversityRussian Federation202219102022942134Copyright © Якимова В.А., Панкова С.В., 20222022Якимова В.А., Панкова С.В.Yakimova V.А., Pankova S.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/475

В статье рассмотрены особенности проведения инвестиционного аудита на различных стадиях осуществления инвестиционных проектов. Предметом исследования являются методические подходы к его осуществлению, целью — раскрытие содержания методологии инвестиционного аудита. В работе использовались общенаучные принципы и методы исследования: систематизация, индукция и дедукция, сравнение, сопоставление, синтез, анализ статистических данных. Проблемы создания методологии и методик актуальны как для внутреннего, так и для внешнего аудита инвестиций. Результатом исследования стало определение: факторов, влияющих на управленческие решения в области инвестиций; задач аудиторской проверки и регулирующих нормативных актов для каждой стадии инвестиционного проекта; методов, используемых для инвестиционного аудита и внутреннего контроля. Также в ходе работы разработаны алгоритмы, методы и принципы проверки допущений (как составляющие методологии инвестиционного аудита); даны рекомендации по реализации аудиторской проверки по стадиям инвестиционного процесса, приведены классификаторы процедур, инвестиционных рисков и допущений, проверяемых в ходе аудита, отражена их взаимосвязь с информационными источниками. Результаты исследования могут использоваться внутренними и внешними аудиторами инвестиционных проектов, кредитными и финансовыми организациями, субъектами предпринимательской деятельности.

The research discusses the features of the investment audit at various stages of implementing investment projects. The subject of the study is a methodological approach to its implementation. The goal is to reveal the content of the investment audit method. The work used general scientific principles and research methods: systematization, induction and deduction, comparison, comparison, synthesis, analysis of statistical data. The problems of creating methodology and techniques are relevant for both internal and external audit of investments. The result of the study was the definition of factors influencing management decisions in investment; audit tasks and regulatory regulations for each stage of the investment project; methods used for investment audit and internal control. Also, in the work’s course, the authors developed algorithms, methods and principles for checking assumptions (as components of the investment audit methodology). Also, the authors presented recommendations on implementing an audit by the stages of the investment process. They gave classifiers of procedures, investment risks and assumptions that have been checking during the audit, and reflected their relationship with information sources. The results of the study can be used by internal and external auditors of investment projects, credit and financial institutions, business entities.

аудит инвестиционных проектовинвестиционные рискиинвестиционная стоимость проектааудиторские процедурыжизненный цикл проектариск-ориентированный подходinvestment projects auditinvestment risksproject investment valueaudit proceduresproject life cyclerisk-based approachReferencesЯкимова В. А., Панкова С. В. Формирование методологической модели инвестиционного аудита. Учет. Анализ. Аудит. 2022;9(3):14–26.Yakimova V. A., Pankova S. V. Formation of a methodological model of investment audit. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2022;9(3):14–26. (In Russ.).Merková M. Use of Investment Controlling and its Impact into Business Performance. Procedia Economics and Finance. 2015;(34):608–614.Merková M. Use of Investment Controlling and its Impact into Business Performance. Procedia Economics and Finance. 2015;(34):608–614.Yuzhu H., Shuo Y. Institutional environment and qualified foreign institutional investors’ trust in auditing. International Review of Financial Analysis. 2022;(80):102021.Yuzhu H., Shuo Y. Institutional environment and qualified foreign institutional investors’ trust in auditing. International Review of Financial Analysis. 2022;(80):102021.Bingyi Ch. Do investors value audit quality of complex estimates? Advances in Accounting. 2022;57(3):100595.Bingyi Ch. Do investors value audit quality of complex estimates? Advances in Accounting. 2022;57(3):100595.Briozzo A., Albanese D. Voluntary audit, investment, and financing decisions in Latin American small and medium enterprises. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2020;(38):100302.Briozzo A., Albanese D. Voluntary audit, investment, and financing deci-sions in Latin American small and medium enterprises. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2020;(38):100302.Шадиян М. Г., Писаренко А. С. Эффективный контроль как необходимое условие повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. 2020;(1):166–171.Shadyan M. G., Pisarenko A. S. Effective control as a necessary condition for increasing the investment attractiveness of an enterprise. Gosudarstvennoe i municipal’noe upravlenie. Uchenye zapiski = State shock and municipal management. Scientific notes. 2020;(1):166–171. (In Russ.).Егоров А. П., Егорова И. С. Внутренний контроль прогнозной финансовой отчетности. Экономика и управление: проблемы, решения. 2019;8(1):131–135.Egorov A. P., Egorova I. S. Internal control of predictive financial statements. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya = Economics and management: Problems, solutions. 2019;8(1):131–135. (In Russ.).Pankova S. V., Yakimova V. A. Formation of analytical tools for investment activities audit of priority development areas. Smart Innovation, Systems and Technologies. 2020;(172):295–316.Pankova S. V., Yakimova V. A. Formation of analytical tools for investment activities audit of priority development areas. Smart Innovation, Systems and Technologies. 2020;(172):295–316.Cohen J. R., Hoitash U., Krishnamoorthyc L. M., Wright A. M. The effects of audit committee ties and industry expertise on investor judgments — Extending Source Credibility Theory. Accounting Review (online). 13.06.2013. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1567453Cohen J. R., Hoitash U., Krishnamoorthyc L. M., Wright A. M. The effects of audit committee ties and industry expertise on investor judgments — Extending Source Credibility Theory. Accounting Review (online). 13.06.2013. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1567453Захаров И. В. Стратегический аудит коммерческих организаций. Аудитор. 2020;6(10):25–32.Zakharov I. V. Strategic audit of commercial organizations. Auditor = Auditor. 2020;6(10):25–32. (In Russ.).Богатая И. Н., Евстафьева Е. М. Исследование эволюции методических подходов к бухгалтерскому учету и аудиту оценочных значений в условиях цифровизации. Учет. Анализ. Аудит. 2020;7(6):64–74.Bogataya I. N., Evstafieva E. M. Study of the evolution of methodological approaches to accounting and audit of estimated values in the context of digitalization. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Audit. 2020;7(6):64–74. (In Russ.).Дятлова А. Ф., Кузьмичев А. В. Роль инвестиционного аудита при выборе приоритетных направлений инвестиционной деятельности. Вестник Московского университета МВД России. 2020;(4):275–279.Dyatlova A. F., Kuzmichev A. V. The role of investment audit in the selection of priority areas of investment activity. Vestnik Moskovskogo universiteta MVD Rossii = Bulletin of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia. 2020;(4):275–279. (In Russ.).Данилочкина Н. Г., Чернер Н. В. Риск-контроллинг непрерывности реализации инвестиционных проектов. Актуальные проблемы социально-экономического развития России. 2018;(2):119–127.Danilochkina N. G., Cherner N. V. Risk-controlling the continuity of the implementation of investment projects. Aktual’nye problemy social’no-ekonomicheskogo razvitiya Rossii = Actual problems of socioeconomic development of Russia. 2018;(2):119–127. (In Russ.).Зубарева Л. В. Анализ основ риск-ориентированного подхода во внутреннем аудите. Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2018;17(4):239–247.Zubareva L. V. Analysis of the fundamentals of the risk-oriented approach in internal audit. Uchenye zapiski Rossijskoj Akademii predprinimatel’stva = Scientific notes of the Russian Academy of Entrepreneurship. 2018;17(4):239–247. (In Russ.).Le T. T., Nguyen T. M., Do V. Q., Ngo T. H. Ch. Risk-based approach and quality of independent audit using structure equation modeling — Evidence from Vietnam. European Research on Management and Business Economics. 2022;28(3):1–11.Le T. T., Nguyen T. M., Do V. Q., Ngo T. H. Ch. Risk-based approach and quality of independent audit using structure equation modeling — Evidence from Vietnam. European Research on Management and Business Economics. 2022;28(3):1–11.Мельник М. В. Развитие контрольных функций в системе управления экономическими субъектами. Труд и социальные отношения. 2017;28(1):3–16.Melnik M. V. Development of control functions in the management system of economic entities. Trud i social’nye otnosheniya = Labor and social relations. 2017;28(1):3–16. (In Russ.).Мацак А. А. Риски инвестиционных проектов при государственно-частном партнерстве. Инновации и инвестиции. 2019;(12):31–34.Matsak A. A. Risks of investment projects in public-private partnership. Innovacii i investicii = Innovation and investment. 2019;(12):31–34. (In Russ.).Попов А. Ю. Инвестиционные риски капитальных вложений в активы субъектов бизнеса: классификация, идентификация, обеспечение безопасности. Инновационное развитие экономики. 2021;1(61):336–344.Popov A. Yu. Investment risks of capital investments in the assets of business entities: Classification, identification, security. Innovacionnoe razvitie ekonomiki = Innovative development of the economy. 2021;1(61):336–344. (In Russ.).Abbott L. J., Barr-Pulliam D., Buslepp W. L., Parker S. The Real Effects of Internal Audit Function Quality: Evidence from Investment Strategies. Journal of Accounting, Auditing and Finance, Forthcoming (онлайнресурс). 27.01.2022. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3982781Abbott L. J., Barr-Pulliam D., Buslepp W. L., Parker S. The Real Effects of Internal Audit Function Quality: Evidence from Investment Strategies. Journal of Accounting, Auditing and Finance, Forthcoming (online). 27.01.2022. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3982781Ефимова О. В. Об учете факторов устойчивого развития в финансовом моделировании инвестиционных проектов. Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2021;(2):99–111.Efimova O. V. On taking into account the factors of sustainable development in the financial modeling of investment projects. Vestnik Voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i upravlenie = Bulletin of the Voronezh State University. Series: Economics and Management. 2021;(2):99–111. (In Russ.).Якимова В. А., Бегун А. А. Методика инвестиционного комплаенса электросетевых компаний. Финансы и кредит. 2021;27(2):449–480.Yakimova V. A., Begun A. A. Methodology of investment compliance of electric grid companies. Finansy i kredit = Finance and credit. 2021;27(2):449–480. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.