accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2022-9-5-65-75accounting-487Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТMETHODS AND PRACTICAL EXPERIENCEНалоговые вычеты: сущность и проблемы их примененияTax Deductions: Nature and Application Problemshttps://orcid.org/0000-0002-2408-032XПоляковаМ. А.PolyakovaM. A.

Марина Александровна Полякова — доцент кафедры «Экономика, управление и право»

Пенза

Marina A. Polyakova — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Department of Economics, Management and Law

Penza

19w74@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-1112-3116НосовА. В.NosovA. V.

Алексей Викторович Носов — кандидат экономических наук, доцент, проректор 

Пенза

Alexey V. Nosov — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor, Vice-rector

Penza 

a_nosov83@mail.ruГосударственный аграрный университетРоссияPenza State Agrarian UniversityRussian Federation202224112022956575Copyright © Полякова М.А., Носов А.В., 20222022Полякова М.А., Носов А.В.Polyakova M.A., Nosov A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/487

Предоставление налоговых вычетов позволяет населению страны ощутить фактическое финансовое участие государства в их жизни. В статье дано определение понятию «налоговый вычет», раскрывающее его с точки зрения легальной оптимизации налогообложения физических лиц. Выделены условия предоставления стандартного, социального, инвестиционного, имущественного, профессионального налоговых вычетов и приведены возможные варианты заявления налогоплательщиком в налоговые органы права на их использование. Целью исследования является обоснование и разработка практических рекомендаций по увеличению размеров налоговых вычетов с учетом динамических изменений минимального размера оплаты труда. Для ее достижения были определены следующие задачи: изучить и обобщить взгляды российских ученых на проблемы предоставления налоговых вычетов в современных экономических условиях; выявить и аргументировать социально-экономические проблемы налоговых вычетов и предложить пути их решения; разработать подходы по совершенствованию механизма увеличения размеров налоговых вычетов с целью выполнения возложенных на них функций, а именно — влияния на улучшение благосостояния и предоставления ощутимых государственных социальных гарантий населению. В ходе работы использовались абстрактно-логический, расчетно-аналитический, монографический и экспериментальный методы, а методологической и теоретической основой послужили труды отечественных ученых по теме исследования, нормативно-правовые и законодательные акты РФ, регламентирующие функционирование налоговой системы; официальные издания, а также материалы научно-практических конференций. Полученные результаты позволят определить пути более детального совершенствования механизма предоставления налоговых вычетов, проработки порядка их администрирования и условий их предоставления населению страны с целью установления более обоснованных размеров этих вычетов и выполнения принципа равномерного налогообложения граждан РФ.

Providing tax deductions admits the population to feel the actual financial participation of the state in their lives. The paper defines the concept of tax deduction, revealing it from the point of view of legal optimization of the taxation of individuals. The research singled out conditions for granting standard, social, investment, property, professional tax deductions and it considered viable options for a taxpayer’s application to the tax authorities for the right to use them. The purpose of the study is to substantiate and develop practical recommendations for increasing the amount of tax deductions, considering dynamic changes in the minimum wage. The authors defined the following tasks to achieve it: study and generalize the views of Russian scientists on the problems of providing tax deductions in modern economic conditions; identify and argue the socio-economic problems of tax deductions and suggest ways to solve them; develop approaches to improve the mechanism for increasing the size of tax deductions in order to fulfill the functions assigned to them, namely, the impact on improving welfare and providing tangible state social guarantees to the population. In the work’s course, the authors used abstract-logical, computational-analytical, monographic and experimental methods. Also, the methodological and theoretical basis were the work of domestic scientists on research, regulatory legal and legislative acts of the Russian Federation regulating the functioning of the tax system; official publications, as well as materials of scientific and practical conferences. The results obtained will make it possible to determine the ways of more detailed improvement of the mechanism for granting tax deductions, working out the procedure for their administration and the conditions for their provision to the population of the country. The aim of this is to establish more reasonable amounts of these deductions and implement the principle of uniform taxation of citizens of the Russian Federation.

НДФЛналоговый вычетстандартныйсоциальныйимущественныйинвестиционныйпрофессиональный налоговый вычетыpersonal income taxtax deductionstandardsocialpropertyinvestmentprofessional tax deductionsReferencesАлексеева Г.И. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017;(11):27–44.Alekseeva G.I. Standard personal income tax deductions: the procedure and features of provision by a tax agent. Bukhgalterskiy uchet v byudzhetnykh organizatsiyakh = Accounting and taxation in budgetary organizations. 2017;(11):27–44. (In Russ.).Буданцева В.А., Ончина К.С., Бадеева Е.А. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент налоговой системы. Социальные и гуманитарные науки в XXI веке: итоги, вызовы, перспективы. Сборник научных трудов Всероссийской научно-практической конференции «Социальные и гуманитарные науки в XXI веке: итоги, вызовы, перспективы». М.: Фора-принт; 2020:79–84.Budantseva V.A., Onchina K.S., Badeeva E.A. Personal income tax deductions as a tool of the tax system. Сollection of scientific works of the All-Russ. Sci. and Prac. Conference “Social and humanitarian sciences in the 21st century: results, challenges, prospects”. Moscow: Fora-print; 2020:79–84. (In Russ.).Иваненко И.Н., Черноштанова Ю.И. Особенности налогового вычета на детей. Эпомен. 2020;(35):108–114.Ivanenko I.N., Chernoshtanova Yu.I. Features of the tax deduction for children. Epomen = Epomen. 2020;(35):108–11. (In Russ.).Колесникова К.В., Геккель Д.О. Налоговый вычет на фитнес-услуги Юридический факт. 2019;(79.):63–64.Kolesnikova K.V., Haeckel D.O. Tax deduction for fitness services. Yuridicheskiy fakt = Legal Fact. 2019;(79.):63–64. (In Russ.).Мацкевич А.Г. Налоговые вычеты на детей. Бухгалтерский учет. 2022;(8):85–88.Matskevich A.G. Tax deductions for children. Bukhgalterskiy uchet = Accounting. 2022;(8):85–88. (In Russ.).Черноусова К.С., Глотова А.В., Кривов Н.А. Инвестиционный налоговый вычет в системе налогообложения Российской Федерации. Вестник науки и образования. 2021;6–1(109):34–37.Chernousova K.S., Glotova A.V., Krivov N.A. Investment tax deduction in the taxation system of the Russian Federation. Vestnik nauki i obrazovaniya = Bulletin of Science and Education. 2021;6–1(109):34–37. (In Russ.).Петряков А.С. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц как элемент государственной налоговой политики. Аллея науки. 2018;4(11):599–602.Petryakov A.S. Tax deductions for personal income tax as an element of state tax policy. Alleya nauki = Alley of Science. 2018;4(11):599–602. (In Russ.).Полякова М.А., Ерофеева Т.В. Базовый принцип в налогообложении доходов населения. Наука: общество, экономика, право. 2020;(1):39–48.Polyakova M.A., Erofeeva T. The basic principle in the taxation of income of the population. Nauka: obshchestvo, Economika, parvo = Science: Society, Economics, Law. 2020;(1):39–48. (In Russ.).Полякова М.А. Бонусы налогообложения доходов физических лиц. Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АНК в условиях глобализации экономики. Сборник статей VII Всероссийской научнопрактической конференции. Пенза: Пензенский государственный аграрный университет; 2020:108–112.Polyakova M.A. Bonuses of personal income taxation. Actual problems of financing and taxation of agriculture in the context of economic globalization. Сollection of articles of the 7th Sci. and Prac. Conference. Penza: Penza State Agrarian University; 2020:108–112. (In Russ.).Полякова М.А., Лычагина Е.Г. Налоговое администрирование процедуры предоставления имущественного налогового вычета. Актуальные вопросы налогового администрирования в контексте современных тенденций профессионального развития государственных гражданских служащих. Материалы научно-практической конференции (г. Нижний Новгород, 26 мая 2021 г). Нижний Новгород: ИП Якушов Ю.И., 2021:206–212.Polyakova M.A., Liychagina E.G. Tax administration of the procedure for granting property tax deduction. Topical issues of tax administration in the context of modern trends in the professional development of state civil servants. Proc. sci. and pract. conf. (N. Novgorod. May 26, 2021). N. Novgorod: Yakushov Yu.I.; 2021:206–212. (In Russ.).Романенко В.А. Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля. Финансовое право. 2021;(5):37–41.Romanenko V.A. The right to apply professional tax deduction by individuals whose activities are recognized as entrepreneurial based on the results of tax control. Finansovoe pravo = Financial Law. 2021;(5):37–41. (In Russ.).Русских О.В., Лихтина А.А. Налоговые вычеты как инструмент реализации социальной направленности налоговой политики. Проблемы и перспективы экономики и управления. Материалы VI Международной научной конференции. СПб.: Свое издательство; 2017:27–29.Russian O.V., Likhtina A.A. Tax deductions as a tool for implementing the social orientation of tax policy. problems and prospects of economics and management. Proc. international sci. and pract. conf. St. Petersburg: Ones Own Publishing House; 2017;27–29. (In Russ.).Сайдулаев Д.Д., Юнусова Ф.Ш. Особенности применения налоговых вычетов по НДФЛ в системе налогового администрирования. Экономика и бизнес: теория и практика. 2019;(9):156–160.Saydulaev D. D., Yunusova F. Sh. Features of the application of personal income tax deductions in the tax administration system. Economika i biznes: teoriya i praktika = Economics and Business: Theory and Practice. 2019;(9):156–160. (In Russ.).Чумичева А.В. Правовые основы использования стандартных налоговых вычетов в контексте повышения налоговой грамотности населения. Новая наука: Проблемы и перспективы. 2017;1(2):123–128.Chumicheva A.V. The legal basis for the use of standard tax deductions in the context of improving tax literacy of the population. Novaya nauka: Problemy i perspektivy = New Science: Problems and Perspectives. 2017;1(2):123–128. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.