accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2023-10-2-29-39accounting-522Research ArticleОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙREPORTING ORGANIZATIONSПроблемы трактовки и отражения в бухгалтерской отчетности капитала организацииThe Problems of Interpretation and Reflection of Equity in the Financial Statements of the Organizationhttps://orcid.org/0000-0003-2866-9825ДружиловскаяЭ. С.RuzhilovskayaE. S.

Эмилия Сергеевна Дружиловская - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Emilia S. Druzhilovskaya - Cand. Sci. (Econ), Associate Professor, Associate Professor of the Accounting Department in the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

druzhilovskaya@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0003-1345-9841ДружиловскаяТ. Ю.DruzhilovskayaT. Yu.

Татьяна Юрьевна Дружиловская - доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства

Нижний Новгород

Tatyana Yu. Druzhilovskaya - Dr. Sci. (Econ), Professor of the Accounting Department in the Institute of Economics and Entrepreneurship

Nizhny Novgorod

tdruzhilovskaya@yandex.ruНижегородский госуниверситет им. Н. И. ЛобачевскогоРоссияLobachevsky State University of Nizhny NovgorodRussian Federation2023310520231022939Copyright © Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю., 20232023Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю.ruzhilovskaya E.S., Druzhilovskaya T.Y.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/522

Важнейшим объектом учета и неотъемлемым элементом бухгалтерской отчетности любой организации является капитал, но проведенные нами исследования свидетельствуют о наличии в области его трактовки и отражения в бухгалтерской отчетности существенных проблем, которые характерны как для теории и практики учета и отчетности, так и для нормативных документов и научной литературы.Цель данной работы состоит в анализе указанных вопросов и поиске путей их решения.Авторы использовали такие научные методы, как анализ, синтез, группировки и аналогий, сравнения, а также системный и логический подходы. В процессе проведения исследования критически проанализированы научная литература и российские и международные стандарты, касающиеся трактовки, учета и отражения в бухгалтерской отчетности капитала организаций, в результате чего разработаны и обоснованы предложения по решению выявленных проблем в вышеназванных областях. Результаты настоящего исследования могут применяться в практической работе бухгалтерий организаций, в учебном процессе высших учебных заведений, при разработке и совершенствовании соответствующих нормативных документов по бухгалтерскому учету, они также будут полезны широкому кругу читателей, интересующихся проблемами современного бухгалтерского учета и отчетности.

Equity is the most important object of accounting and an integral element of the financial statements and accounting reports of any organization. At the same time, our research indicates that today there are significant problems in the field of interpretation and reflection of the equity of modern organizations in accounting reports, which are typical for both the theory and practice of accounting and reporting, as well as for regulatory documents and scientific literature. These problems have been identified by the authors both in the theory and practice of accounting and reporting, both in regulatory documents and in the scientific literature. This article is devoted to the analysis of these problems and ways to solve them. Research methods included analysis, synthesis, grouping and analogy methods, comparison, systemic and logical approaches. In the course of the study, the scientific literature and Russian and International Standards relating to the interpretation, accounting and reflection in the financial statements of the equity of organizations were critically analyzed. As a result, proposals were developed and substantiated for solving the identified problems in the above areas. The results of this study can be useful to a wide range of readers interested in the problems of modern accounting and reporting, can be applied in the practical work of the accounting departments of organizations, in the educational process of higher educational institutions and in the development and improvement of relevant regulatory documents on accounting.

капиталактивыобязательствакомпоненты капиталабухгалтерский учетбухгалтерская отчетностьequityassetsliabilitiesequity componentsaccountingfinancial statementsReferencesРожнова О. В., Мельник М. В. и др. Информация финансовой и нефинансовой отчетностей как основа для стратегических решений бизнеса: учет, контроль, анализ. Монография. М.: КноРус; 2020. 228 с.Rozhnova O. V., Melnik M. V. at al. Information of financial and non-financial reporting as a basis for strategic business decisions: accounting, control, analysis. Monograph. Moscow: KnoRus; 2020. 228 p. (In Russ.).Мельник М. В. Оценка методологии учетно-контрольных и аналитических процессов для эффективного использования возможностей цифровой экономики. Экономика и управление: проблемы, решения. 2019;8(3):11–16.Melnik M. V. Assessment of the methodology of accounting, control and analytical processes for the effective use of the opportunities of the digital economy. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya = Economics and management: problems, solutions. 2019;8(3):11–16. (In Russ.).Ghoul S. E., Fu Z., Guedhami O., Saadi S. Firm inflexibility and the implied cost of equity. Finance Research Letters. 2023;(52):103539.Ghoul S. E., Fu Z., Guedhami O., Saadi S. Firm inflexibility and the implied cost of equity. Finance Research Letters. 2023;(52):103539.Мельник М. В. Транспарентность информации о промышленном капитале в отчетности организации. Инновационное развитие экономики. 2017;1(37):111–118.Melnik M. V. Transparency of information on industrial capital in the reporting of the organization. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki = Innovative development of the economy. 2017;1(37):111–118. (In Russ.).Пятов М. Л. Капитал: бухгалтерская интерпретация. Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2019;(3):2–4.Pyatov M. L. Equity: accounting interpretation. Vestnik IPB (Vestnik professional’nykh bukhgalterov) = Vestnik IPB (Bulletin of professional accountants). 2019;(3):2–4. (In Russ.).Adwan S., Alhaj-Ismail A., Girardone C. Fair value accounting and value relevance of equity book value and net income for European financial firms during the crisis. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2020;(39):100320.Adwan S., Alhaj-Ismail A., Girardone C. Fair value accounting and value relevance of equity book value and net income for European financial firms during the crisis. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2020;(39):100320.Дружиловская Т. Ю., Дружиловская Э. С. Проблемы гармонизации учета и отчетности некоммерческих организаций. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016;12(396):2–12.Druzhilovskaya T. Yu., Druzhilovskaya E. S. Problems of harmonization of accounting and reporting of nonprofit organizations. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in budgetary and non-profit organizations. 2016;12(396):2–12. (In Russ.).Yang M., Li Y., Dong D. Strategic information disclosure and the cost of equity capital: Evidence from China. Finance Research Letters. 2023;(51):103418.Yang M., Li Y., Dong D. Strategic information disclosure and the cost of equity capital: Evidence from China. Finance Research Letters. 2023;(51):103418.Цыганков К. Ю. Определения основных элементов финансовой отчетности: технический анализ и упрощение. Сибирская финансовая школа. 2019;3(134):93–100.Tsygankov K. Yu. Definitions of the main elements of financial reporting: technical analysis and simplification. Sibirskaya finansovaya shkola = Siberian financial school. 2019;3(134):93–100. (In Russ.).Цыганков К. Ю. История учетной мысли. Монография. М.: Магистр: ИНФРА-М; 2013. 544 с.Tsygankov K. Yu. History of accounting thought. Monograph. Moscow: Master: INFRA-M; 2013. 544 p. (In Russ.).Палий В. Ф. Учет нематериального капитала в постиндустриальной экономике. Бухгалтерский учет. 2009;(7):5–8.Paly V. F. Accounting for intangible capital in the post-industrial economy. Bukhgalterskii uchet = Accounting. 2009;(7):5–8. (In Russ.).Дружиловская Э. С. Совершенствование системы объектов оценки в российском бухгалтерском учете и отчетности. Бухучет в здравоохранении. 2022;11:15–25.Druzhilovskaya E. S. Improving the system of valuation objects in Russian accounting and reporting. Bukhuchet v zdravookhranenii = Accounting in healthcare. 2022;(11):15–25. (In Russ.).Фадейкина Н. В., Цыганков К. Ю. Капитал и прибыль как основные понятия бизнес-анализа и оценки стоимости бизнеса. Непрерывное профессиональное образование и новая экономика. 2018;1(2):166–184.Fadeikina N. V., Tsygankov K. Yu. Equity and profit as the basic concepts of business analysis and business valuation. Nepreryvnoe professional’noe obrazovanie i novaya ekonomika = Continuing professional education and the new economy. 2018;1(2):166–184. (In Russ.).Акимова Н. В. Развитие системы учета немонетарного капитала в соответствии с МСФО. Вестник аграрной науки. 2018;6(75):49–56.Akimova N. V. Development of a non-monetary capital accounting system in accordance with IFRS. Vestnik agrarnoi nauki = Bulletin of agrarian science. 2018;6(75):49–56. (In Russ.).Горелкина И. А., Дудко Д. А. Подходы к определению капитала компании и оценка его структуры. Финансовый вестник. 2020;3(50):5–15.Gorelkina I. A., Dudko D. A. Approaches to determining the company’s capital and assessing its structure. Finansovyi vestnik = Financial Bulletin. 2020;3(50):5–15. (In Russ.).Pereira J. M., da Silva A. F., Dos-Santos M. J. The Impact of Accounting for Government Grants on Equity Capital. Procedia Economics and Finance. 2015;(23):1401–1404.Pereira J. M., da Silva A. F., Dos-Santos M. J. The Impact of Accounting for Government Grants on Equity Capital. Procedia Economics and Finance. 2015;(23):1401–1404.Эрматов А. А. Организация учета собственного капитала на основе МСФО. Актуальные научные исследования в современном мире. 2021;11–3(79):287–299 (на узбекском).Ermatov A. A. Organization of equity accounting based on IFRS. Actual scientific research in the modern world. 2021;11–3(79):287–299. (In Uzbek).Асфандиярова Р. А., Бухарова Э. З. Учет и бухгалтерская отчетность об изменениях собственного капитала. Аллея науки. 2018;8(24):358–362.Asfandiyarova R. A., Bukharova E. Z. Accounting and reporting on changes in equity. Alleya nauki. = Alley of Science. 2018;8(24):358–362. (In Russ.).Пось А. Ю., Пискунова Н. В. Основные подходы к определению «собственный капитал» как учётной категории. Финансы. Учет. Банки. 2018;3(24):86–94.Pos A. Yu., Piskunova N. V. The main approaches to the definition of «equity» as an accounting category. Finansy. Uchet. Banki. = Finance. Accounting. Banks. 2018;3(24):86–94. (In Russ.).Осмонова А. А., Хоренко В. В. Пути совершенствования учета и анализа заемного капитала коммерческих банков. Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2018;1(20):124–129.Osmonova A. A., Khorenko V. V. Ways to improve the accounting and analysis of borrowed capital of commercial banks. Proceedings of the Issyk-Kul Forum of Accountants and Auditors of Central Asian Countries. 2018;1(20):124–129. (In Russ.).Петровская А. В. Основные подходы к определению сущности капитала организации. Сфера услуг: инновации и качество. 2016;(25):14.Petrovskaya A. V. The main approaches to determining the essence of the organization’s capital. Sfera uslug: innovatsii i kachestvo = Service sector: innovation and quality. 2016;(25):14. (In Russ.).Karius T. Intellectual Property and Intangible Assets: Alternative Valuation and Financing Approaches for the Knowledge Economy in Luxemburg. Rameldange: European Institute for Knowledge & Value Management (EIKV); 2016. 92 p.Karius T. Intellectual Property and Intangible Assets: Alternative Valuation and Financing Approaches for the Knowledge Economy in Luxemburg. EIKV-Schriftenreihe Zum Wissens und Wertemanagement. Rameldange: European Institute for Knowledge & Value Management (EIKV); 2016. 92 p.Кругляк З. И., Пилюк Р. А. Дефиниция собственного капитала как учетной категории. Вестник Академии знаний. 2019;31(2):334–338.Kruglyak Z. I., Pilyuk R. A. Definition of equity as an accounting category. Vestnik Akademii znanii = Bulletin of the Academy of Knowledge. 2019;31(2):334–338. (In Russ.).Казакова Н. А., Криони А. Е. Деловая репутация как нематериальный актив и репутационный капитал компании-контрагента: развитие методов оценки в аудиторской практике. Аудитор. 2020;6(6):17–24.Kazakova N. A., Krioni A. E. Business reputation as an intangible asset and reputational capital of a counterparty company: development of assessment methods in audit practice. Auditor = Auditor. 2020;6(6):17–24. (In Russ.).Otaka S. Rethinking the Concept of Equity in Accounting: Origin and Attribution of Business Profit. Accounting, Economics, and Law: A Convivium. 2020;20190018.Otaka S. Rethinking the Concept of Equity in Accounting: Origin and Attribution of Business Profit. Accounting, Economics, and Law: A Convivium. 2020;20190018.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.