accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2023-10-2-40-48accounting-523Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESБухгалтерский учет прав на выбросы углерода: опыт КНРAccounting for carbon emission rights: China’s experiencehttps://orcid.org/0000-0003-2497-8209АмурскаяМ. А.AmurskayaM. A.

Марина Александровна Амурская - кандидат экономических наук, доцент департамента мировой экономики и международного бизнеса

Москва

Marina A. Amurskaya - Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Department of World Economy and International Business

Moscow

amurskaiam@mail.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation2023310520231024048Copyright © Амурская М.А., 20232023Амурская М.А.Amurskaya M.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/523

Целью исследования является анализ современного китайского опыта бухгалтерского учета прав на выбросы углерода в условиях активного внедрения практик низкоуглеродного хозяйственного развития как на национальном, так и международном уровне.Методологическую основу работы составляют нормативно-правовые акты Китайской Народной Республики, регламентирующие учет прав на выбросы углерода и торговлю ими; научные исследования китайских авторов по основным проблемам и задачам в этой области учета; учетная практика ключевых китайский предприятий энергетического сектора. Выделены основные теоретические аспекты учета прав на углеродные выбросы, которые составляют предмет активной научной дискуссии в Китае на современном этапе: его цели, субъектная принадлежность, особенности раскрытия информации. На основе анализа действующих нормативных актов и семилетней учетной практики ключевых китайских предприятий отрасли представлена современная практика бухгалтерского учета прав на выбросы углерода и раскрытия финансовой отчетности: метрические свойства; основные задействованные счета Национального плана счетов бухгалтерского учета; информация, подлежащая раскрытию в примечаниях к отчетности.Результаты работы предоставляют российскому читателю возможность ознакомиться с практикой бухгалтерского учета прав на выбросы углерода в Китае — стране, вносящей наиболее существенный «вклад» в загрязнение окружающей среды в мировом масштабе. Использование исключительно оригинальных источников (на китайском языке) раскрывает мысли и идеи ученых и практиков КНР, недоступные широкому кругу читателей.

The article is devoted to the modern Chinese experience in accounting for carbon rights in the context of the active implementation of low-carbon economic development practices both at the national and international levels. The methodological basis of the work is the main regulatory legal acts of the People’s Republic of China that regulate the accounting of rights to carbon emissions and carbon trading, scientific research by Chinese authors on the main problems and tasks of national accounting of carbon rights, accounting practices of key Chinese enterprises in the energy sector. On this basis, the main theoretical aspects of accounting for rights to carbon emissions are highlighted, which are the subject of active scientific discourse in China at the present stage: the goals of carbon accounting, subject affiliation, features of information disclosure. Based on the main provisions of current regulations and an analysis of the accounting practices that have developed over the past 7 years of key Chinese enterprises in the industry, the modern accounting practices of carbon rights and financial reporting disclosures are presented in a concise form: metric properties, main involved accounts of the National Chart of Accounts of China, information to be disclosed in the notes to the financial statements. The study is crowned by the identified main problems of the modern Chinese practice of accounting for carbon rights in an aggregated form and the proposals formulated by the author. The results of the work contribute to the theory of low-carbon accounting, more specifically, the approaches of scientists are presented, and also provide the Russian reader with the opportunity to get acquainted with the accounting practice of carbon rights in China — in the country that makes the most significant “contribution” to the processes of environmental pollution in the global scale. The the author’s reliance on on authentic sources in Chinese is of particular value to the work, which reveal the thoughts, ideas, practices that are inaccessible to a wide range of readers.

бухгалтерский учетотчетностьправа на выбросы углеродаКитайнизкоуглеродная экономикаaccountingreportingcarbon rightsChinalow carbon economyReferencesYang L., Wei N., Lv H., Zhang X. Optimal deployment for carbon capture enables more than half of China’s coalfired power plant to achieve low-carbon transformation. iScience. 2022;25(12):1–18.Yang L., Wei N., Lv H., Zhang X. Optimal deployment for carbon capture enables more than half of China’s coalfired power plant to achieve low-carbon transformation. iScience. 2022;25(12):1–18.Цзинь Н. Исследование механизма и путей построения экологической среды бухгалтерского учета в Китае в условиях низкоуглеродной экономики. Современный экономический менеджмент. 2013;35(06): 83–88. (на китайском).Jin N. Research on the Mechanism and Path of Accounting Ecology Construction in China under the Low Carbon Economy. Contemporary Economic Management. 2013;35(06):83–88. (In Chinese).Лю Ц. Факторы влияния на раскрытие корпоративной информации об углеродном учете с точки зрения устойчивого развития. Бухгалтерский ежемесячный журнал. 2015;(21):18–122. (на китайском языке).Liu C. Influence factors of corporate carbon accounting information disclosure from the perspective of sustainable development. Accounting Monthly. 2015;(21):118–122. (In Chinese).Чжан С. Экологический учет и устойчивое развитие. Журнал Шаньсийского университета финансов и экономики. 2016;(2):61–63. (на китайском).Zhang X. On Environmental Accounting and Sustainable Development. Journal of Shanxi University of Finance and Economics. 2016;(2):61–63. (In Chinese).Чжан Ц. Исследование взаимосвязи между качеством раскрытия информации об углероде и финансовыми показателями листинговых компаний с точки зрения экономики с низким уровнем выбросов углерода. Журнал университета Ланьчжоу (издание социальных наук). 2018:(2):154–165. (на китайском).Zhang J. Research on the relationship between carbon information disclosure quality and financial performance of listed companies under the perspective of low-carbon economy. Journal of Lanzhou University (Social Science Edition). 2018;(2):154–165. (In Chinese).Ван В. Бухгалтерское исследование торговли выбросов углерода с точки зрения низкоуглеродной экономики. Журнал Хубэйского открытого профессионального колледжа. 2022;35(11):116–117. (на китайском).Wang W. Accounting Research on Carbon Emissions Trading from the Perspective of Low-Carbon Economy. Journal of Hubei Open Vocational College. 2022;35(11):116–117. (In Chinese).Мэн Ф., Сю Х., Мысли о построении системы учета выбросов углерода в новую эпоху. Цилу Чжутань. 2021;(3):14–17. (на китайском).Meng F., Xiu H. Thoughts on the Construction of Carbon Accounting System in the New Era. Qilu Zhutan. 2021;(3):14–17. (In Chinese).Кун Д. Исследование учета прав на выбросы углерода в низкоуглеродной экономике. Международный бизнес и бухгалтерский учет. 2022;(13):51–54. (на китайском).Kong D. Research on the Accounting Treatment of Carbon Emission Rights in a Low-Carbon Economy. International Business and Accounting. 2022;(13):51–54. (In Chinese).Сюй В., Юань Ц. Проблемы и альтернативы углеродного учета предприятий в условиях низкоуглеродной экономики. Новая экономика. 2022;(7):87–89. (на китайском).Xu W., Yuan C. Problems and Countermeasures of Enterprise Carbon Accounting under the Low Carbon Economy. New Economy. 2022;(7):87–89. (In Chinese).Чжоу С. Анализ направления развития учета торговли выбросами углерода. Экономика Тяньцзиня. 2021;(2):53–56. (на китайском).Zhou X. Analysis on the Development Direction of Carbon Emissions Trading Accounting. Tianjin Economics. 2021;(2):53–56. (In Chinese).Лю Ю. Текущее состояние и развитие экологического учета в современной низкоуглеродной экономике. Национальная управленческая информатизация. 2021;24(15):38–39. (на китайском).Liu Yu. The Current Situation and Development of Environmental Accounting in the Modern Low-Carbon Economy. National Management Informationization. 2021;24(15):38–39. (In Chinese).Лю Ц. Интеграция финансового и управленческого учета в информационную среду. Бухгалтерский учет китайских городских предприятий. 2021;(2):63–64. (на китайском).Liu Q. The integration of financial accounting and management accounting in the information environment. Accounting of Chinese Township Enterprises. 2021;(2):63–64. (In Chinese).Цинь С. Модель «зеленого» экономического развития и бухгалтерский учет. Налогообложение. 2021;15(2):71–72. (на китайском).Qin X. Green economic development model and accounting. Taxation. 2021;15(2):71–72. (In Chinese).Син Цзе. Исследование практики работы по экологическому учету в эпоху низкоуглеродной экономики. Дайджест экономического менеджмента. 2021;(1):195–196. (на китайском).Xing J. Research on the practice of environmental accounting work in the era of low-carbon economy. Economic Management Abstracts. 2021;(1):195–196. (In Chinese).Цуй Е., Чжоу Ч. Исследование торговли выбросами углерода и учета выбросов углерода в регионе ПекинТяньцзинь-Хэбэй. Бухгалтерские исследования. 2017;(7):3–10. (на китайском).Cui Y., Zhou Ch. Research on the Status Quo of Carbon Emissions Trading and Carbon Accounting in the Beijing-Tianjin-Hebei Region. Accounting Research. 2017;(7):3–10. (In Chinese).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.