accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2023-10-3-86-93accounting-539Research ArticleФОРУМ МОЛОДЫХYOUTH FORUMИдентификация криптокошельков хозяйствующих субъектов для целей аудитаCompanies’ Crypto wallets Identification for Auditing Purposeshttps://orcid.org/0000-0001-6512-3536ТетюшинА. В.TetyushinA. V.

Алексей Викторович Тетюшин — аспирант департамента аудита и корпоративной отчетности факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Москва

Alexey V. Tetyushin — postgraduate student of the Department of Audit and Corporate Reporting of the Department of Taxes, Audit and Business Analysis

Moscow

altet97@gmail.comФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation2023170820231038693Copyright © Тетюшин А.В., 20232023Тетюшин А.В.Tetyushin A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/539

Статья посвящена проблеме идентификации криптокошелька аудируемой организации, становящейся все более актуальной по мере развития криптоэкономики. В качестве объектов анализа выбраны компании, осуществляющие транзакции с криптоактивами, причем количество таких организаций постоянно растет. Более того, их акции обращаются на мировых финансовых рынках, а проблема аудита криптоактивов этих компаний становится одной из наиболее сложных среди традиционных аудиторских процедур. Целью исследования явилась разработка методики проведения аудиторских проверок для идентификации криптокошельков хозяйствующих субъектов. Автором работы приведены случаи опровержения признания криптоактивов вместе с необходимым перечнем действий аудитора; поднят вопрос «токсичных» криптоактивов, который в ближайшее время может стать большой проблемой для использующих их компаний — в рамках абсолютно легальной деятельности организации могут получить активы нелегального происхождения, которые впоследствии окажутся не признанными в рамках аудита и не войдут в суммарный объем их активов. На основе подобных случаев отвержения (опровержения принадлежности) были выработаны критерии признания криптоактивов. В статье предложена методика проведения необходимых аудиторских процедур, основанная на аудите активов посредством технологии блокчейн, позволяющей идентифицировать криптоактивы, работающие в блокчейнах как с наличием смарт-контрактов, так и без них. На данный момент она является достаточной для проведения процедуры признания любых криптоактивов аудируемой организации. В ходе исследования использовались методы синтеза, анализа, индукции и абдукции.

The article examines the problem of identifying the crypto wallet of an audited organization, which is becoming increasingly important and relevant as crypto economy develops. Companies that conduct transactions with crypto assets are chosen as the objects of the analysis. The number of these companies is constantly growing due to the promotion of a completely new sector of the economy — crypto economy. In addition, the shares of these companies are traded on global financial markets, and the problem of auditing their crypto assets is becoming one of the most difficult within traditional auditing procedures. The aim of the study was to develop an audit methodology for the identification of business entities’ cryptocurrencies. The author of the paper presents the cases of refutation and rejection of the recognition of crypto assets along with the required list of auditor’s actions. The article raises the issue of «toxic» crypto assets, which in the near future may become a big problem for companies using them. Companies within the framework of absolutely legal activities may receive assets of illegal origin, which may subsequently not be recognized as part of the audit and not be included in the total amount of the assets of the organization. Based on such cases of rejection (denial of ownership and affiliation), criteria for the recognition of crypto assets have been developed. As a result of the study, a methodology for conducting the necessary auditing procedures is proposed, based on the auditing of assets using blockchain technology, which makes it possible to identify crypto assets operating in blockchains both with and without the presence of smart contracts. The methodology at this point in time is sufficient to carry out the procedure for the recognition of any crypto assets of the audited organization. In the course of the study, methods of synthesis, analysis, induction and abduction were used.

цифровые финансовые активыцифровые валютыкриптовалютытокенаудитблокчейнтоксичные криптоактивысмарт-контрактыбиткоинDigital financial assetsdigital currenciescryptocurrenciestokenauditingblockchaintoxic crypto assetssmart contractsbitcoinReferencesБулыга Р.П., Сафонова И.В. Технология блокчейн как инструмент повышения информационной прозрачности экосистемы бизнеса. Учет. Анализ. Аудит. 2021; 8(4):6–17.Bulyga R.P., Safonova I.V. Blockchain technology as a tool for increasing the information transparency of the business ecosystem. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2021;8(4):6–17. (In Russ.).Супрунова Е.А. Цифровые финансовые активы как объект бухгалтерского учета: дискуссионные вопросы. Международный бухгалтерский учет. 2020;(3):297–313.Suprunova E.A. Digital Financial Assets as an Object of Accounting: Discussion Issues. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2020;(3):297–313. (In Russ.).Журавлев А., Брисов Ю., Янковскиий Р., Левашенко А. Эволюция криптоэкономики и последние тренды децентрализованных финансов. Банковское обозрение. 2020;(10):32–35.Zhuravlev A., Brisov Yu., Yankovsky R., Levashenko A. Evolution of crypto economics and recent trends in decentralized finance. Bankovskoe obozrenie = Banking review. 2020;(10):32–35. (In Russ.).Долганин А.А. Соотношение невзаимозаменяемых токенов (NFT) и интеллектуальной собственности: триумф проприетарного подхода? Цифровое право. 2021;2(3):46–54.Dolganin A.A. Value of non-fungible tokens (NFT) and intellectual property: the triumph of proprietary approach? Tsifrovoe pravo = Digital Law Journal. 2021;2(3):46–54. (In Russ.).Рожнова О. В. Архитектура учетной сферы в контексте цифровизации. Аудиторские ведомости. 2019;(4):22–24.Rozhnova O.V. Accounting architecture in the context of digitalization. Auditorskie Vedomosti = Audit statements. 2019;(4):22–24. (In Russ.).Антипенко Н.А. Аудит цифровых знаков (токенов) в условиях цифровизации экономики Республики Беларусь. Сборник научных трудов IV национальной (с международным участием) научно-практической конференции. СПб.: СПбГЭУ; 2020:182–185.Antipenko N.A. Audit of digital signs (tokens) in the context of digitalization of the economy of the Republic of Belarus. Collection of scientific papers of the IV national (with international participation) scientific and practical conference. Saint Peterburg: St. Petersburg State University of Economics; 2020:182–185. (In Russ.).Булыга Р.П., Сафонова И.В. Трансформация методологии аудита в связи с использованием технологий блокчейн и DLT. Учет. Анализ. Аудит. 2021;8(5):6–13.Bulyga R.P., Safonova I.V. Transformation of the audit methodology in connection with the use of blockchain and DLT technologies. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2021;8(5):6–13. (In Russ.).Вейнер И.Н., Генералова Н.В., Гузов Ю.Н., Дюкина Т.О., Зуга Е.И., Карельская С.Н. и др. Бухгалтерский учет в XXI веке. Монография. Гузов Ю.Н., Ковалев В.В., Маргания О.Л., ред. СПб.: Скифия-принт, 2021:7–19.Veiner I.N., Generalova N.V., Guzov Yu.N., Dyukina T.O., Zuga E.I., Karelskaya S.N. and others. Accounting in the XXI century. A Monograph. Guzov Yu.N., Kovalev V.V., Marganiya O.L., eds. St. Petersburg: Scythia-print; 2021:7–19. (In Russ.).Рябинин В.В. Правовое регулирование цифровой валюты и цифровых финансовых активов. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2021;(3):67–74.Ryabinin V.V. Legal regulation of digital currency and digital financial assets. Aktual’nye voprosy bukhgalterskogo ucheta i nalogooblozheniya = Topical issues of accounting and taxation. 2021;(3):67–74. (In Russ.).Цинделиани И.А., Нигматулина Л.Б. Криптовалюта как объект гражданско-правового и финансово-правового регулирования. Финансовое право. 2018;(7):11–18.Tsindeliani I.A, Nigmatulina L.B. Cryptocurrency as an object of civil and financial and legal regulation. Finansovoe pravo = Financial law. 2018;(7):11–18. (In Russ.).Добролюбов Н.А. Проблемы учета, отражения и аудита операций с криптовалютой в России. Сборник трудов конференции «Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы XXI в.». М.: Канцлер; 2019:79–83.Dobrolyubov N.A. Problems of accounting, reflection and audit of cryptocurrency transactions in Russia. Collection of proceedings of the conference “Accounting: achievements and scientific prospects of the XXI century”. Moscow: Chancellor; 2019:79–83. (In Russ.).Рожнова О.В. Гармонизация учета, аудита и анализа в условиях цифровой экономики. Учет. Анализ. Аудит. 2018;5(3):16–23.Rozhnova O.V. Harmonization of accounting, auditing and analysis in the digital economy. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2018;5(3):16–23. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.