Гузалия Салиховна Клычова — доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Казань
Guzaliya S. Klychova — Dr. Sci. (Econ), Professor, Head of the Department of Accounting and Audit
Kazan
Жамила Гареевна Леонтьева — доктор экономический наук, профессор, кафедры бухгалтерского учета и анализа
Санкт-Петербург
Zhamila G. Leontieva — Dr. Sci. (Econ), Professor, Professor of the Department of Accounting and Analysis
Saint-Petersburg
Эльвира Наилевна Фахретдинова — кандидат экономических наук, доцент, доцент, кафедры бухгалтерского учета и аудита
Казань
Elvira N. Fakhretdinova — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of Department of Accounting and Audit
Kazan
Евгения Владимировна Заугарова — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета и анализа
Санкт-Петербург
Evgeniya V. Zaugarova — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Department of Accounting and Analysis
Saint-Petersburg
Искандер Маратович Файзуллин — аспирант
Казань
Iskander M. Faizullin — postgraduate student
Kazan,
Согласно нормам российского законодательства налогоплательщики по умолчанию подпадают под общую систему налогообложения. Развивая финансово-экономическую деятельность, коммерческие предприятия могут применять различные налоговые режимы: переход, к примеру, на упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог, патентную систему и др. осуществляется по инициативе самого плательщика, т.е. носит уведомительный характер. Заметим, что ввиду ограничений, установленных законодательством, специальные налоговые режимы могут применяться не всеми налогоплательщиками, а лишь удовлетворяющими определенным критериям, среди которых: статус налогоплательщика (юридическое или физическое лицо); вид осуществляемой деятельности; списочная численность сотрудников; стоимость амортизируемого имущества; размер и состав доходов; сложность ведения бухгалтерского и налогового учета и др. Поскольку для владельца бизнеса решающим моментом является совокупность налоговых платежей (налоговая нагрузка), особую актуальность приобретают вопросы ее оптимизации. целью исследования является развитие методики определения налоговой нагрузки предприятиями малого бизнеса, применяющими специальные налоговые режимы. В ходе работы проведены анализ и систематизация норм налогового законодательства РФ и Республики Татарстан, обобщение экономической литературы в области налогообложения малого бизнеса, а также обработка данных о налогах и сборах, размещенных на официальном сайте ФНС России, с помощью экономическо-статистического метода. Результатом исследования является сравнение двух режимов УСНО и АУСНО и выбор оптимальной налоговой нагрузки для предприятий малого бизнеса с целью повышения эффективности их деятельности.
In accordance with the norms of Russian legislation, taxpayers by default fall under the general taxation system. Developing financial and economic activities, commercial enterprises may apply various tax regimes: transition, for example, to the simplified taxation system (STS), unified agricultural tax, patent system, etc., is carried out at the initiative of the taxpayer, i.e. is of notification nature. It should be noted that due to the restrictions established by the legislation, special tax regimes may be applied not by all taxpayers, but only by those that meet certain criteria, including: the status of the taxpayer (legal entity or individual); type of activity; number of employees in the staff; value of depreciated property; size and composition of income; complexity of accounting and tax accounting, etc. The taxpayer’s status is not subject to special tax regimes. Since the aggregate of tax payments (tax burden) is a defining moment for a business owner, the issues of its optimization become particularly relevant. the purpose of the study is to develop a methodology for determining the tax burden by small businesses applying special tax regimes. In the course of the work we analyzed and systematized the norms of tax legislation of the Russian Federation and the Republic of Tatarstan, generalized economic literature in the field of small business taxation, as well as processed data on taxes and fees posted on the official website of the Federal Tax Service of Russia, using the economic and statistical method. the result of the study is the comparison of two regimes of STS and ASTS (automated simplified taxation system) and the choice of the optimal tax burden for small businesses in order to improve the efficiency of their activities.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.