accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2023-10-6-39-50accounting-580Research ArticleМЕТОДИКИ И ПРАКТИЧЕСКИЙ ОПЫТTECHNIQUES AND TECHNOLOGIESКалькуляция в АПК: институциональный аспектCalculation in the Agro-Industrial Complex: The Institutional Aspecthttps://orcid.org/0000-0001-7593-7904ПотокинаЕ. С.PotokinaE. S.

Елена Сергеевна Потокина — кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики промышленности и производственного менеджмента

Самара

Elena S. Potokina — Can. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Department of Industrial economics and production management

Samara

potokina1@mail.ruСамарский государственный технический университетРоссияSamara State Technical UniversityRussian Federation2023230120241063950Copyright © Потокина Е.С., 20242024Потокина Е.С.Potokina E.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/580

Целью статьи является исследование применения институционального подхода к калькуляции продукции для изучения асимметрии информации о производственных затратах на предприятиях агропромышленного комплекса (АПК). Данная проблема сформулирована в контексте категорий «неопределенность, рациональный выбор, оппортунизм»; источники асимметрии для отрасли растениеводства выявлены в виде неопределенности элементов затрат, нерациональности применения методов организации производственного учета и выбора баз распределения, оппортунизма персонала бухгалтерии. В рамках исследования совершенствование калькулирования себестоимости базируется на применении положений теории институциональной экономики, системного анализа экономических процессов в сфере сельского хозяйства и АПК, теории учета производственных затрат и калькулирования. Автором установлено, что на разных исторических этапах развития учетного дела методика калькулирования совершенствовалась под влиянием господствующей экономической системы, определялась регулятором и рутинами. В качестве критериев, определяющих институциональный подход к исследованию калькуляции, обоснованы и предложены такие, как вид неопределенности, характер влияния на издержки, сформированные институты, управление снижением неопределенности. В ходе работы использовались диалектические и логические общенаучные методы — анализ, синтез, абстрагирование, обобщение, индукция, дедукция, аналогия. Считаем, что результаты исследования и рекомендации автора будут полезны специалистам Минфина РФ и Министерства сельского хозяйства РФ, а также найдут применение в учебных заведениях при подготовке специалистов-экономистов для сельского хозяйства.

The purpose of the article is to study the application of an institutional approach to product calculation to study the asymmetry of information on production costs at enterprises of the agro-industrial complex (AIC). This problem is formulated in the context of the categories “uncertainty, rational choice, opportunism”; sources of asymmetry for the crop industry are identified in the form of uncertainty of cost elements, irrationality of using methods of production accounting and choosing distribution bases, causes of opportunism of accounting staff. Within the framework of the study, the improvement of cost calculation is based on the application of the provisions of the theory of institutional economics, a systematic analysis of economic processes in the field of agriculture and AIC, the theory of accounting for production costs and calculation. The author has established that at different historical stages of the development of accounting, the calculation methodology was improved under the influence of the prevailing economic system, determined by the regulator and routines. Such criteria as the type of uncertainty, the nature of the impact on costs, the institutions formed, and the management of uncertainty reduction are substantiated and proposed as criteria determining the institutional approach to the study of calculation. In the course of the work, dialectical and logical general scientific methods were used — analysis, synthesis, abstraction, generalization, induction, deduction, analogy. We believe that the results of the study and the author’s recommendations will be useful to specialists of the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Ministry of Agriculture of the Russian Federation, and will also find application in educational institutions in the training of economists for agriculture.

калькуляциясебестоимостьпроизводственный учетинституциональный аспектасимметрия информациинеопределенностьрациональный выборcalculationcostproduction accountinginstitutional aspectinformation asymmetryuncertaintyrational choiceReferencesКоммонс Дж. Р. Институциональная экономика. Terra Economicus. 2012;10(3):69–76.Commons Jr. R. Institutional economics. Terra Economicus. 2012;10(3):69–76. (In Russ.).Сухарев О. С. Методологические проблемы и перспективы современного институционализма. Журнал экономической теории. 2020;17(4):904–921.Sukharev O. S. Methodological problems and prospects of modern institutionalism. Zhurnal ekonomicheskoi teorii = Journal of Economic Theory.2 020;17(4):904–921. (In Russ.).Юргель Н. В. Этапы институционализации фирмы в современной экономике и понятие институциональной эффективности. Материалы Международного симпозиума «Устойчивое развитие: состояние, проблемы, перспективы» (Смоленск, 25–26 сентября 2020 г.). М.: Идея; 2020:218–222.Yurgel N. V. Stages of institutionalization of a company in a modern economy and the concept of institutional efficiency. materials of the International Symposium “Sustainable Development: State of the Art, Problems, Prospects” (Smolensk, September 25–26, 2020). Moscow: Idea; 2020:218–222. (In Russ.).Chang H. Institutions and economic development: Theory, policy and history. Journal of Institutional Economics. 2011;7(4):473–498.Chang H. Institutions and economic development: Theory, policy and history. Journal of Institutional Economics. 2011;7(4):473–498.Сухарев О. С. Информация и институциональный выбор в моделях агентских взаимодействий. Журнал экономической теории. 2021;18(1):69–86.Sukharev O. S. Information and institutional choice in models of agency interactions. Zhurnal ekonomicheskoi teorii = Journal of Economic Theory. 2021;18(1):69–86. (In Russ.).Чайковская Л. А. Теория и методология бухгалтерского учета: институциональный подход. Аудиторские ведомости. 2007;(12):61–68.Tchaikovsky L. A. Theory and methodology of accounting: institutional approach.Auditorskievedomosti = Auditjournal.2007;(12):61–68. (In Russ.).Шкалаберда Я. Л. Неопределенность, риск и асимметрия информации в рыночной экономике. Экономические науки. 2006;(21):64–73.Scalaberda Ya. L. Uncertainty, risk and asymmetry of information in a market economy. Ekonomicheskie nauki = Economic sciences. 2006;(21):64–73. (In Russ.).Visochan O. S., Yahvak D. M. Institutionalism in the modern domestic theory of accounting: historical origins and genesis. Black Sea Economic Studies. 2017;(16):155–161.Visochan O. S., Yahvak D. M. Institutionalism in the modern domestic theory of accounting: historical origins and genesis. Black Sea Economic Studies. 2017;(16):155–161.Дементьев В. В., Квилинский А. Институциональная составляющая издержек производства. Journal of Institutional Studies. 2020;12(1):100–116.Dementiev V. V., Kvilinsky A. The institutional component of production costs. Journal of Institutional Studies. 2020;12(1):100–116. (In Russ.).Агеева О. А. Институциональный подход к бухгалтерскому учету и отчетности: необходимость и возможность его применения на современном этапе развития науки. Вестник университета. 2019;(5):108–115.Ageeva O. A. Institutional approach to accounting and reporting: the need and possibility of its application at the present stage of the development of science. Vestnik universiteta = Bulletin of the University. 2019;(5):108–115. (In Russ.).Шароватова Е. А. Влияние глобализации мировой экономики на развитие бухгалтерского учета: плюсы и минусы. Учет. Анализ. Аудит. 2020;7(4):25–32.Sharovatova E. A. The impact of globalization of the world economy on the development of accounting: pros and cons. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2020;7(4):25–32. (In Russ.).Шогенов Б. А., Бакаева З. Р. Вариативность бухгалтерской информации, бухгалтерской методологии финансовой отчетности. Управление экономическими системами: электронный научный журнал. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_42615801_45562417.pdfShogenov B. A., Bakaeva Z. R. Variability of accounting information, accounting methodology of financial statements. Upravlenie ekonomicheskimi sistemami: elektronnyi nauchny izhurnal = Managementin economic and social systems: online scientific journal. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_42615801_45562417.pdf. (In Russ.).Volkova O. N. The Comparative Institutional Analysis of Accounting: from Craft to Institution. Ekonomika. Supplement B. 2013;92(3):271–277.Volkova O. N. The Comparative Institutional Analysis of Accounting: from Craft to Institution. Ekonomika. Supplement B. 2013;92(3):271–277.Попов А. И. Формирование плановых и рыночных методов хозяйствования в контексте товарного производства К. Маркса. Евразийский международный научно-аналитический журнал. 2018;2(66):49–52.Popov A. I. Formation of planned and market methods of management in the context of K. Marx’s commodity production. Evraziiskii mezhdunarodnyi nauchno-analiticheskii zhurnal = Eurasian international scientificanalytical edition. 2018;2(66):49–52. (In Russ.).Meramveliotakis G. Surveying the Methodological and Analytical Foundations of the New Institutional Economics: A Critical Comparison with Neoclassical and (Old) Institutional Economics. Economic and Business Review. 2020;22(3):345–362.Meramveliotakis G. Surveying the Methodological and Analytical Foundations of the New Institutional Economics: A Critical Comparison with Neoclassical and (Old) Institutional Economics. Economic and Business Review. 2020;22(3):345–362.Nesheva-Kiosseva N. Key Ideas and Concepts of Institutional Economic Theory: Basis of Non-financial Accounting and Reporting. International Journal of Business Innovation. 2023;2(2):2–26.Nesheva-Kiosseva N. Key Ideas and Concepts of Institutional Economic Theory: Basis of Non-financial Accounting and Reporting. International Journal of Business Innovation. 2023;2(2):2–26.Поленова С. Н. Бухгалтерское дело в реформировании российского бухгалтерского учета. Экономика и социум. 2013;1(6):665–670.Polenova S. N. Accounting in the reform of Russian accounting. Ekonomika I sotsium = Economics and Society. 2013;1(6):665–670. (In Russ.).Шерр И. Бухгалтерия и баланс. М.: Экономическая жизнь; 1926. 560 с.Sherr I. Accounting and balance. Moscow: Ekonomicheskaya zhizn’; 1926. 560 p. (In Russ.).Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика; 1989. 519 с.Ansoff I. Strategic management. Trans. from Eng. Moscow: Ekonomika; 1989. 519 p. (In Russ.).Коломиец А. Общество неопределенности и риска: противоречивость институциональных информаций. Общество и экономика. 2022;(8):5–17.Kolomiets A. Society of uncertainty and risk: inconsistency of institutional information.Obshchestvo i ekonomika = Societyand Economics. 2022;(8):5–17. (In Russ.).Тутов Л. А., Шаститко А. Е. Экономический подход к проблеме организации знаний о человеке. Вопросы экономики. 2002;(9):46–43.Tutov L. A., Shastitko A. E. An economic approach to the problem of organizing knowledge about a person. Voprosyekonomiki. 2002;(9):46–43. (In Russ.).Хоружий Л. И., Катков Ю. Н., Титова В. А. Особенности применения функционального метода учета затрат в организациях АПК. Бухучет в сельском хозяйстве. 2022;(3):224–235.Khoruzhii L. I., Katkov Yu.N., Titova V. A. Features of the application of the functional method of cost accounting in agricultural organizations. Bukhuchet v sel’skomkhozyaistve = Accounting in Agriculture. 2022;(3):224–235. (In Russ.).Щербатюк В. В. Общий план счетов бухгалтерского учета и его совершенствование. Учет. Анализ. Аудит. 2017;(6):68–75.Shcherbatyuk V. V. The general chart of accounts of accounting and its improvement. Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditition. 2017;(6):68–75. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.