accountingУчет. Анализ. АудитAccounting. Analysis. Auditing2408-93032619-130XFinancial University under The Government of Russian Federation10.26794/2408-9303-2025-12-4-36-45accounting-717Research ArticleОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙREPORTING ORGANIZATIONSУчетные процедуры конвертируемых облигаций в соответствии с МСФО: сторона эмитентаAccounting procedures for convertible bonds in accordance with IFRS: Issuer’s partyhttps://orcid.org/0000-0002-7053-6615КузьминА. Ю.KuzminA. Yu.

Антон Юрьевич Кузьмин — доктор экономических наук, профессор кафедры моделирования и системного анализа факультета информационных технологий и анализа больших данных

Москва

Anton Yu. Kuzmin — Dr. Sci. (Econ.), Prof., the Department of Modeling and System Analysis, Faculty of Information Technology and Big Data Analysis

Moscow

a_kuzmin@rambler.ruФинансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияFinancial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation2025280820251243645Copyright © Кузьмин А.Ю., 20252025Кузьмин А.Ю.Kuzmin A.Y.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://accounting.fa.ru/jour/article/view/717

Целью исследования является развитие учетных методов отражения в финансовой отчетности бухгалтерских результатов эмиссии конвертируемых облигаций в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В статье разрабатывается учетно-оценочная процедура признания и отражения финансовых показателей эмиссии конвертируемых облигаций, основанная на последующей параллельной аналитической переоценке компонентов финансового обязательства и капитала выпущенных облигаций. Автором также рассматриваются комплексные вопросы, включающие проблемы отражения с учетных позиций досрочной конвертации. Методологическая база включает модели и методы современной теории финансового учета и финансовой математики, динамико-ситуационный и классический математический анализы. Теоретическая и практическая значимость работы заключается в формировании комплексного научного теоретико-прикладного инструментария, основанного на оценочных алгоритмах и учетно-процессных моделях. Результаты исследования в виде разработанных учетно-аналитических процессных процедур могут использоваться бухгалтерскими и аналитическими подразделениями корпоративного сектора при составлении финансовой отчетности по МСФО.

Research objective of the article is focused on developing accounting methods for reflecting the accounting results of the issue of convertible bonds in financial statements in accordance with International Financial Reporting Standards (IFRS). The article develops an accounting and evaluation procedure for recognizing and reflecting the financial indicators of the issue of convertible bonds, based on a subsequent parallel-analytical revaluation of the components of the financial liability and capital of the issued bonds. Within this framework, the author considers some complex issues, including the problems of reflecting early conversion from accounting positions. The methodological base involves models and methods   of modern theory of financial accounting and financial mathematics, dynamic situational analysis, as well as classical methods of mathematical analysis. The significance, both theoretical and practical of the work, lies in the formation of a comprehensive scientific theoretical and applied toolkit based on evaluation algorithms, as well as accounting and process models. The results of the study by means of developed accounting and analytical process procedures can be used by accounting and analytical departments of the corporate sector for preparing financial statements in accordance with IFRS.

МСФОконвертируемые облигациипереоценкагибридный финансовый инструментвстроенный опционIFRSconvertible bondsrevaluationhybrid financial instrumentembedded optionReferencesАрхангельская Л. Ю., Бурцева К. Ю., Бутина А. А., Бычкова С. М., Варганова Т. Н., Кузьмин А. Ю. и др. Теория и практика стандартизации бизнес-анализа и статистики. Монография. М.: КноРус; 2021. 268 с.Arkhangelskaya L. Yu., Burtseva K. Yu., Butina A.A., Bychkova S.M., Varganova T.N., Kuzmin A. Yu. et al. Theory and practice of standardization of business analysis and statistics. Monograph. Moscow: KnoRus; 2021. 268 p. (In Russ.).Чайковская Л.А., Мезенцева Т.М., Рожнова О.В., Мельник М.В., Ефимова О.В., Кузьмин А.Ю. и др. Формирование единой информационной базы контрольно-аналитического обеспечения управления экономическими субъектами в условиях цифровизации. Монография. М.: КноРус; 2021. 160 с.Tchaikovskaya L.A., Mezentseva T.M., Rozhnova O.V., Melnik M.V., Efimova O.V., Kuzmin A. Yu. Formation of a unified information base for control and analytical support of management of economic entities in the context of digitalization. Monograph. Moscow: KnoRus; 2021. 160 p. (In Russ.).Дружиловская Т.Ю., Добролюбов Н.А. Финансовые инструменты в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих и некоммерческих организаций. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017;7(415):2–16.Druzhilovskaya T. Yu., Dobrolyubov N.A. Financial instruments in accounting and reporting of commercial and nonprofit organizations. Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh = Accounting in budgetary and non-profit organizations. 2017;7(415):2–16. (In Russ.).Зенкина И.В. Раскрытие в корпоративной отчетности информации о рисках и ее интеграция в процесс принятия инвестиционных решений. Международный бухгалтерский учет. 2022;25(4):387–415. DOI: 10.24891/ia.25.4.387Zenkina I.V. Disclosure of risk information in corporate reporting and its integration into the investment decision making process. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International accounting. 2022;25(4):387–415. (In Russ.). DOI: 10.24891/ia.25.4.387Бобылева А. З., Жаворонкова Е.Н., Львова О.А., Пеганова О.М., Покрытан Л.А., Кузьмин А. Ю. и др. Интеграция целей устойчивого развития в бизнес-стратегию компаний: Монография. М.: КноРус; 2023. 230 с.Bobyleva A. Z., Zhavoronkova E.N., Lvova O.A., Peganova O.M., Pokrytan L.A., Kuzmin A. Yu. et al. Integration of sustainable development goals into the business strategy of companies. Monograph. Moscow: KnoRus; 2023. 230 p. (In Russ.).Житлухина О. Г. Об идентификации финансовых инструментов как совокупности финансовых фактов хозяйственной жизни в аспекте объекта бухгалтерского учета. Международный бухгалтерский учет. 2016;5(395):2–13.Zhitlukhina O. G., On the identification of financial instruments as a set of financial facts of economic life in the aspect of the accounting object. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International accounting. 2016;5(395):2–13. (In Russ.).Сардарова Б. М. Манипулирование финансовой отчетностью — схемы и симптомы, способы выявления. ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2019;(1):142–156.Sardarova B. M., Manipulation of financial statements — schemes and symptoms, methods of detection. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika = ETAP: Economic Theory, Analysis, and Practice. 2019;(1):142–156. (In Russ.).Zhitlukhina O. G., Rakutko S. Y. et al. Issues of falsifying financial statements in terms of economic security. International journal of environmental & science education. 2016;11(17):163–176Zhitlukhina O. G., Rakutko S. Y. et al. Issues of falsifying financial statements in terms of economic security. International journal of environmental & science education. 2016;11(17):163–176.Lehoux L., Morozova T. V., Safonova E. G., Balashova A. D., Protasov M. V. Practical aspects in calculating of impairment of financial assets according to IFRS 9 financial instruments. Proc. of 33rd Int. Business Information Management Association Conference, IBIMA 2019 (Granada, April 10–11, 2019). Granada (Spain): 2019. 9827:6624– 6632.Lehoux L., Morozova T. V., Safonova E. G., Balashova A. D., Protasov M. V. Practical aspects in calculating of impairment of financial assets according to IFRS 9 financial instruments. Proc. of 33rd Int. Business Information Management Association Conference, IBIMA 2019 (Granada, April 10–11, 2019). Granada (Spain): 2019. 9827:6624–6632.Чайковская Л.А., Мезенцева Т.М., Рожнова О.В., Мельник М.В., Ефимова О.В., Рожнова О.В., Информация финансовой и нефинансовой отчетностей как основа для стратегических решений бизнеса: учет, контроль, анализ. Монография. О.В. Рожнова, ред. М.: Русайнс; 2020. 228 с.Tchaikovskaya L.A., Mezentseva T. M., Rozhnova O.V., Melnik M.V., Efimova O.V., Rozhnova O.V. Financial and nonfinancial reporting information as a basis for strategic business decisions: Accounting, control, analysis. Monograph. O.V. Rozhnova, ed. Moscow: Rusains; 2020. 228 p. (In Russ.).Кузьмин А. Ю. Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО. Международный бухгалтерский учет. 2017;20(4):184–197. DOI: 10.24891/ia.20.4.184Kuzmin A. Yu. Accounting for price and currency differences of bonds in accordance with the requirements of IFRS. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2017;20(4):184–197. DOI: 10.24891/ia.20.4.184 (In Russ.).Фабоцци Ф.Д. Рынок облигаций: Анализ и стратегии. Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс; 2007. 950 с.Fabotstsi F. D. Bond markets, analysis and strategies. New Jersey (USA): Englewood Cliffs, Prentice Hall; 1989. 347 p. (Russ. ed. Fabotstsi F.D. Rynok obligatsii: Analiz i strategii. M.: Al’pina Biznes Buks; 2007. 950 p.).Hull J.C. Options, Futures, and other Derivatives. London: Pearson Education; 2009. 822 p.Hull J.C. Options, Futures, and other Derivatives. London: Pearson Education; 2009. 822 p.Кузьмин А.Ю. Оценочные алгоритмы комбинированных финансовых инструментов: международные стандарты отчетности. Финансы и кредит. 2024;30(8):1728–1742.Kuzmin A. Yu. Evaluation algorithms of combined financial instruments: International reporting standards. Finansy i kredit = Finance and Credit. 2024;30(8):1728–1742. (In Russ.).Марьясин А. М. Актуальные вопросы бухгалтерского учета конвертируемых и производных финансовых инструментов согласно требованиям МСФО. Проблемы Науки. 2017;7(89);115–123.Maryasin A. M. Topical issues of accounting for convertible and derivative financial instruments in accordance with the requirements of IFRS. Problemy Nauki = Problems of Science. 2017;7(89);115–123. (In Russ.).Birt J., Rankin M., Song C. L. Derivatives use and financial instrument disclosure in the extractives industry. Accounting & Finance. 2013;53(1):55–83. DOI:10.1111/acfi.12001Birt J., Rankin M., Song C. L. Derivatives use and financial instrument disclosure in the extractives industry. Accounting & Finance. 2013;53(1):55–83. DOI:10.1111/acfi.12001Тарасова Ю. А. Совершенствование методики отражения операций с производными финансовыми инструментами в бухгалтерском учете организаций, не являющихся финансовыми учреждениями. Известия СПбГЭУ. 2017;2(104):147–152.Tarasova Yu. A. Improving the methodology for reflecting transactions with derivative financial instruments in the accounting of organizations that are not financial institutions. Izvestiâ Sankt-Peterburgskogo gosudarstvennogo èkonomičeskogo universiteta. 2017;2(104):147–152. (In Russ.).Сафонова Т.Ю. Операции с производными финансовыми инструментами: учет, налоги, правовое регулирование. Монография. М.: Альпина Паблишер; 2018. 441 с.Safonova T. Y. Transactions with derivative financial instruments: Accounting, taxes, legal regulation. Monograph. M.: Alpina Publisher; 2018. 441 p. (In Russ.).Oktavia O., Siregar S.V., Wardhani R., Rahayu N. The effects of financial derivatives on earnings management and market mispricing. Gadjah Mada International Journal of Business.2019;21(3):289–307. DOI:10.22146/gamaijb.34112Oktavia O., Siregar S. V., Wardhani R., Rahayu N. The Effects of financial derivatives on earnings management and market mispricing. Gadjah Mada International Journal of Business. 2019;21(3):289–307. DOI:10.22146/gamaijb.34112Кузьмин А. Ю. Первоначальное признание конвертируемых облигаций в соответствии с МСФО: сторона эмитента. Учет. Анализ. Аудит = Accounting. Analysis. Auditing. 2024;11(2):84–91. DOI: 10.26794/2408-9303-2024-11-2-84-91Kuzmin A. Yu. Initial recognition of convertible bonds in accordance with IFRS: The issuer’s party.Uchet. Analiz. Audit = Accounting. Analysis. Auditing. 2024;11(2):84–91. (In Russ.). DOI: 10.26794/2408-9303-2024-11-2-84-91 (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.