Qualitative characteristics of informationin integrated reporting

Subject. The subject of this research is limited to identifying the qualitative characteristics of the International Concept of Integrated Reporting. These characteristics should comply with the with the qualitative characteristics of information described in the Conceptual Integrated Reporting Framework but are based on the basic principles of integrated reporting and define its content. Purpose. The purpose of the study is to prove the necessity to harmonize the requirements to the integrated reporting information. This information is defined in the International Standard of Integrated Reporting as basic principles. Meanwhile qualitative characteristics of information are of more dynamic nature and thus allow for consequent improvement of the information in question as the business accounting model which will form the content of integrated reporting is developed. Methodology. The methodology of the study of the qualitative characteristics of integrated reporting is based on the theory of Positive Economics, the theory of economic art, the theory of capital and the concept of sustainable development, which predetermine the information support of the processes of value creation when particular kinds of capitals of an organization are transformed in short, medium and long term periods. Results. In contrast to the qualitative characteristics of information set out in the Conceptual framework for financial reporting the article, when considering the qualitative characteristics of information in integrated reporting, focuses on the fact that the models of business accounting and integrated reporting are targeted on recording the results of the value creation over the time processes when particular kinds of capitals of an organization are transformed. This will require the new approaches to assessing the information, which should define the contents of an integrated report. The article attempts to convert the leading principles of integrated reporting into qualitative characteristics of information which may serve as a basis for making business accounting models of value creation and generating the integrated report. Conclusions. Qualitative characteristics of information in integrated reporting are more dynamic than the basic principles, which can and must be constantly refined and improved in the process of creating a model of business accounting and forming integrated reports on its basis.

интегрированная отчетность, бизнес-учет, анализ стратегии организации, связанность информации, взаимодействие с заинтересованными сторонами, существенность, периметр отчетности, понятность информации, интегрированное мышление, integrated reporting, business accounting, analysis of an organization’s strategy, information coherence, interaction with stakeholders, materiality, perimeter of reporting, clarity of information, integrated thinking

1. Vickrey D. W. Normative Information Qualities: А. Contrast between Information-Economics and FSB Perspectives. Abacus, September 1985, pp. 115-129

2. Международный стандарт интегрированной отчетности. URL: http://ir.org.ru/attachments/article/94/13-12-08-THE-INTERNATIONAL-IR-FRAMEWORK.docx_en-US_ru-RU.pdf& (дата обращения: 15.09.2017)

3. Концептуальные основы финансовой отчетности. URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/01/main/conceptual.pdf (дата обращения: 14.09.2017)

4. Плотников В. С., Плотникова О. В. Интегрированное мышление профессионального бухгалтера // Учетно-аналитические инструменты развития инновационной экономики: российский и европейский опыт: материалы VIII Межд. науч.-практ. конф. Княгинино: Нижегород. гос. инж.-экон. ун-т, 2016. С. 25-28

5. Плотников В. С., Плотникова О. В. Концепция позиционного учета договорных обязательств // Бухгалтерский учет. 2013. № 9. С. 122-125

6. Бетге Й. Балансирование: пер. с нем. / под. научной ред. В. Д. Новодворский. М.: Бухгалтерский учет, 2000. 454 с

7. Пятов М. Л., Смирнова И. А. Концептуальные основы международных стандартов финансовой отчетности. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2008. 199 с.: ил

8. Каплан Р. С., Нортон Д. П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действиям. 2-е изд., испр. и доп. / пер. с англ. М. Павловой. М.: ЗАО «Олимп-бизнес», 2014. 314 с

9. Вопросы стоимости. Овладевайте новейшими приемами управления, инвестирования и регулирования, основанными на стоимости компании / под ред. Э. Блэка; пер. с англ. Н. А. Мельник. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2009. 400 с

10. Плотников В. С., Плотникова О. В., Мельников В. И., Москалева В. А. Метод полной интеграции счетов в консолидированном учете и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 46 (388). С. 2-19

11. Плотников В. С., Плотникова О. В. Анализ теоретических основ концепции консолидированной финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2016. № 11 (458). С. 90-103

12. Coase R. H. The nature of the firm // Economica. 1937. Vol. 5. No. 5. Pp. 12-31

13. Alchian A. A. Some Economics of Property Rights // Il Politico. 1965. Vol. 30. Iss. 40. Pp. 816-829

14. Плотников В. С., Плотникова О. В. Концепция подготовки финансовой отчетности: концепция консолидированной финансовой отчетности и международная концепция интегрированной отчетности //Аудитор. 2014. № 10. С. 42-50

15. Плотников В. С., Плотникова О. В. Философия бухгалтерского учета как экономической науки // Учет. Анализ. Аудит. 2017. № 3. С. 7-21

16. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. 493 с

17. Эскиндаров М. А., Булыга Р. П., Бариленко В. И., Ветрова И. Ф. Оценка, контроль и управление интеллектуальным потенциалом исследовательского университета: монография / под ред. М. А. Эскиндарова, Р. П. Булыги. Йошкар-Ола: Издательство ООО «СТРИНГ», 2011. 225 с

18. Плотников В. С., Плотникова О. В. Бизнес-учет как интеллектуальный капитал бухгалтера // Роль интеллектуального капитала в экономической, социальной и правовой культуре общества ХХI века: сборник научных трудов участников Международной науч.-практ. конф., 11-12 ноября 2015 г. СПб.: Санкт-Петербургский университет управления и экономики, 2016. С. 292-302

19. Плотников В. С., Плотникова О. В. Бизнес-учет как интеллектуальный капитал бухгалтера // Роль интеллектуального капитала в экономической, социальной и правовой культуре общества ХХI века: сборник научных трудов участников Международной науч.-практ. конф., 11-12 ноября 2015 г. СПб.: Санкт-Петербургский университет управления и экономики, 2016. С. 292-302

20. Мэтьюс М. Р., Перера М. Х.Б. Теория бухгалтерского учета: учебник / пер.с. англ.; под. ред. Я. В. Соколова, И. А. Смирновой. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1999. С. 193

21. Применение МСФО: в 3 ч.: пер. с англ. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ООО «Юнайтед Пресс», 2011. С. 57

22. Плотников В. С., Шестакова В. В. Финансовый и управленческий учет в холдингах. М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. С. 60

23. Мэтьюс М. Р., Перера М. Х.Б. Теория бухгалтерского учета: учебник: пер.с. англ./ под. ред. Я. В. Соколова, И. А. Смирновой. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1999. С. 195