The Organization of the Process Documentation in Accordance with International Standards on Auditing

Subject. The process of documentation permeates all stages of testing and allows you to collect the required number of auditing evidence of adequate quality to express a reasoned opinion on the outcome of the auditing. Purpose. This issue was thoroughly examined from the theoretical and practical positions of Russian and foreign authors, but basing on the analysis of international standards on auditing (ISA), the clarified definition of working documentation of the auditor is presented in the article, as well as the requirements for its structure, order, registration, grouping, and storing were systematized, for the purposes of internal and external quality control. Methodology. In accordance with ISA the key information was identified that must be contained in the auditing file at the pre-contractual stage, the stage of planning, gathering auditing evidence and forming conclusions on the results of the inspection, the necessity to group the current and permanent auditing files was justified. Results. The authors of this article analyzed the significant issues of the auditing and their reflection in the auditing documentation. The features of the formation of the auditing documentation in the validation of small farms were revealed. Conclusions. Methodological support of self-regulatory associations of auditors is required in the development of a unified approach to the formation of the working documentation that will assist in the improving of the quality of professional services; as well as streamlining the interaction of different auditing organizations in conducting joint projects, particularly in subcontracting; and it will also result in the reduction of claims from the external quality control for formal characteristics of the documentation.

рабочие документы, записи, аудиторская документация, МСА 230, контроль качества аудита, аудиторский файл, working papers, records, auditing documentation, ISA 230, auditing quality control, auditing file

1. Мельник М. В. Современный этап развития учетно-контрольной и аналитической деятельности // Учет. Анализ. Аудит. 2017. № 1. С. 83-90

2. Сафонова М. Ф. Концепция развития аудита как самостоятельной формы научного познания // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 114. С. 592-609

3. Сафонова М. Ф., Деревянко К. Н., Данилейко Н. Г. Теория и методология внутреннего и внешнего аудита. М.: Издательский дом «Научная библиотека», 2015. 172 c

4. Соболева О. А. Формирование аудиторского файла в соответствии с международными стандартами аудита // Аудиторские ведомости. 2017. № 5-6. С. 149-160

5. Бычкова С. М. Доказательства достоверности данных учета и отчетности // Аудиторские ведомости. 2007. № 8. С. 13-20

6. Whittington O. R., Pany K. Principles of Auditing and Other Assurance Services. 14th edition. McGraw-Hill / Irwin, 2004. 763 p

7. Hayes R., Dassen R., Wallage Ph., Gortemaker H., Schilder A. Principles of Auditing: An Introduction to International Standards on Auditing. 3rd edition. Prentice Hall, Financial Times, 2014. 714 p

8. Lee T., Azham M. The evolution of auditing: An analysis of the historical development // Journal of Modern Accounting and Auditing. 2008. Vol. 4. No. 12. Pp. 1-8

9. Юдинцева Л. А. Аудиторские доказательства как объективная основа мнения аудитора // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 9 (351). С. 40-48

10. Серебрякова Т. Ю. Международные стандарты аудита как объект исследования // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 4 (346). С. 37-50

11. Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация». URL: http://minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/international/documents/ (дата обращения: 14.12.2017)

12. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения». URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116583 (дата обращения: 14.12.2017)

13. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Отчет за 2016 г.: информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=118955& area_id=4& page_id=2104& popup=Y#ixzz52wMMWX2C (дата обращения: 14.12.2017)

14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Отчет за 2016 г.: информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=118955& area_id=4& page_id=2104& popup=Y#ixzz52wMMWX2C (дата обращения: 14.12.2017)