Особенности назначения и производства судебно-экономических экспертиз

Предметом исследования является процесс назначения и производства судебно-экономических экспертиз с учетом необходимости научно обоснованной квалификации видов таких экспертиз. В условиях повышения требований к выявлению экономических правонарушений становится актуальным развитие имеющихся подходов к организации взаимодействия всех участников судебно-экономических экспертиз. Цель исследования — провести сравнительный анализ классификаций судебно-экономических экспертиз, осуществляемых в экспертных подразделениях различных правоохранительных ведомств с учетом разграничения задач, решаемых экспертом в рамках проводимых экспертных исследований. На основе анализа требований нормативных правовых актов в области регулирования экспертной деятельности исследована структура судебно-экспертных учреждений Министерства юстиции Российской Федерации, проведен сравнительный анализ классификаций судебно-экономических экспертиз, проводимых в экспертных подразделениях Министерства юстиции Российской Федерации и Министерства внутренних дел Российской Федерации. Выделены общие черты и различия в подходах к классификации судебно-экономических экспертиз, используемых ведомствами правоохранительной системы для целей назначения и проведения экспертных исследований. В рамках реформы федеральных органов исполнительной власти функции экспертного сопровождения уголовных дел по налоговым преступлениям переданы органам внутренних дел, что привело к фактическому соединению данной линии с бухгалтерским направлением экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел. Экспертные задачи по уголовным составам преступлений условно сведены к двум блокам: • первый блок — установление соответствия требованиям законодательства отражения в учете тех или иных операций; • второй блок — расчет интересующих следствие показателей, характеризующих фактические обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности. В уголовном судопроизводстве наметилась практика ухода от использования термина «искажение» в сторону установления соответствия (несоответствия) порядка отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства. Повышение степени научной обоснованности, точности и единства детализации подходов к организации, квалификации видов и проведению судебно-экономических экспертиз создает оптимальные условия для раскрытия экономических правонарушений.

бухгалтерская экспертиза, виды судебно-экономической экспертизы, налоговая экспертиза, объекты исследования, судебно-экономические экспертизы, финансово-аналитическая экспертиза, экспертные задачи, экспертные учреждения

1. Панкова С.В., Обухова Т.И. Стандартизация процесса проведения аудитором бухгалтерской экспертизы расходов коммерческой организации. Международный бухгалтерский учет. 2011;(26):45–51.

2. Дрога А. А. Актуальные проблемы производства судебно-бухгалтерских экспертиз на современном этапе расследования преступлений экономической направленности. Общество и право. 2017;1(59):108–112.

3. Дубоносов Е. С. К вопросу о классификации судебно-бухгалтерских экспертиз. Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2013;(4–2):54–59.

4. Голубева В. В. Требования, предъявляемые к вопросам судебной бухгалтерской экспертизы. Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2016;(3–2):219–225.

5. Звягин С. А. Судебно-бухгалтерская экспертиза и экономический класс судебных экспертиз. Российский следователь. 2006;(6):8–12.

6. Зырянова Т. В., Полухина А. Л. Бухгалтерская экспертиза как вид экономических экспертиз. Международный бухгалтерский учет. 2011;(4):25–33.

7. Козырчикова Э. Ю. Понятие, приемы и методы проведения судебно-экономических (судебно-бухгалтерских) экспертиз. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2017;(9–2):39–41.

8. Тришкина Е. А., Токарева Е. В. Проблемы назначения документальных ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз при раскрытии и расследовании преступлений экономической направленности. Фундаментальные исследования. 2014;(11–10):2313–2316.

9. Халилова К. Ф. Судебно-бухгалтерская экспертиза: понятие, виды, порядок назначения, проведения и правовые последствия. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2015;(1):114–117.

10. Сторожук Н. Судово-бухгалтерська експертиза: критичний огляд нормативно-правового регулювання, методології та організації. Бухгалтерський облік і аудит. 2009;(6):43–49.

11. Brennan N. Accounting Expertise in Litigation and Dispute Resolution. Journal of Forensic Accounting, 2005;6(2):13–35.

12. Bradley Preber J. Financial Expert Witness Communication. A Practical Guide to Reporting and Testimony. Published by John Wiley&Sons, Inc., Hoboken, New Jersey; 2014. 247 p.

13. Williams J. W. Playing the corporate shell game: the forensic accounting and investigation industry, law, and the management of organizational appearances. Ph. D. Institute: York University (Canada); 2002. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=5440825.

14. Zabashtanskyi M., Surzhyk V., Borisenko L. Modern aspects of conducting forensic accounting expertise in Ukraine. Проблеми і перспективи економіки та управління. 2017;4(12):169–175.

15. Razborska O. O., Datsenko A.V., Ksonshka A.V. The specifics of forensic accounting expertise of funds operations. Economy and Society. 2016;(2):139–144.