Методология количественного измерения налоговой нагрузки в экономике России

Налоговая нагрузка на реальный сектор экономики и доходы населения в любой стране являются важнейшим индикатором перспективности развития бизнеса и привлекательности проживания в ней человека. Экономическая теория предлагает различные трактовки категории «налоговая нагрузка» и методические подходы к количественному измерению ее величины. Ее исчисление на микро-, мезо- и макроуровнях сегодня противоречиво в части определения показателя, стоящего в «основании» относительной величины интенсивности (как формы представления налоговой нагрузки): ВВП, совокупного оборота организаций и индивидуальных предпринимателей за текущий (отчетный) год, выручки от продаж на институциональном уровне, прибыли от продаж и от финансово-хозяйственной деятельности до налогообложения и др. Автором в статье рассмотрена категория «налоговый поток», построена его индексная модель, на основе которой для оценки динамики налоговой нагрузки на всех уровнях анализа рекомендовано использовать индекс динамики налоговой нагрузки переменного состава с построением факторных индексов структурных сдвигов и изменения величин налоговой базы, ставок, льгот, цен и ассортимента реализуемой продукции. Разработана информационно-логическая схема реализации потоковой модели налоговой нагрузки для различных уровней анализа, приведены результаты структурно-динамического анализа величины и отраслевой структуры налоговой нагрузки в России за 2006–2020 гг., построены прогнозы ее уровня до 2022 г. Выявлены закономерности изменения данного индикатора и определены перспективы развития исследования.

1. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Г., Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник; 2008. 464 с.

2. Амелина Е. А. Налоговая нагрузка предприятий: понятие, методики расчета и направления оптимизации. Калужский экономический вестник. 2020;(2):68–72.

3. Мороз В. В., Гречина А. И. Анализ методик расчета налоговой нагрузки, особенности их практического применения. Финансовая жизнь. 2018;(1):57–60.

4. Архангельская Л. Ю. Практика применения факторного индексного анализа в системе управленческого учета для предприятий топографо-геодезического профиля. Известия высших учебных заведений. Геодезия и аэрофотосъемка. 2012;(4):106–111.

5. Архангельская Л. Ю. Количественная оценка налогового бремени — аналитический инструмент безопасности бизнеса. Сборник статей по итогам VI международной межвузовской научно-практической конференции «Учет, анализ и аудит: новые задачи в обеспечении безопасности и ответственность перед бизнесом» (7 ноября 2019 г.). М.: РУСАЙНС; 2020. 486 с.

6. Архангельская Л. Ю. Статистическое моделирование налогового бремени институциональных единиц — инструмент бизнес-аналитики. Экономика и управление: проблемы и решения. 2021;2(2):83–86.

7. Грабова О. Н., Суглобов А. Е. Исследование налоговой нагрузки в условиях цифровизации экономики. Экономика. Налоги. Право. 2018;1(4):141–151.

8. Радостева М. В. Налоговая нагрузка и методы ее оценки в современных условиях. Научные ведомости белгородского государственного университета. Серия: экономика. Информатика. 2017;258(9):71–76.

9. Тихонова А. В. Мировое налогообложение: статистические аспекты (на примере сельского хозяйства). Продовольственная политика и безопасность. 2016;3(1):19–40.

10. Сигел Э. Практическая бизнес-статистика. Пер. с англ. М.: Вильямс; 2008; 1099 с.

11. Рябцев В. М., Чудилин Г. И. Региональная статистика. М.: МИД; 2001.

12. Ранадиве В. Предвидение: новая эволюционная упреждающая модель бизнеса. Пер. с англ. М.: Эксмо; 2008. 240 c.

13. Эккерсон У. У. Панели индикаторов как инструмент управления: ключевые показатели эффективности, мониторинг деятельности, оценка результатов. Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс; 2007. 417 с.

14. Kimball R., Reeves L., Ross M., Thornthwaite W. The Date Warehouse Lifecycle Toolkit. New York: Jhon Wiley&Sons Inc.; 1998. 780 p.

15. Eckerson W. W. Performance Management Strategies. How to create and deploy effective metries. TDWI Best Practices Report. First Quarter 2009. URL: https://www.spendit.de/wp-content/uploads/2021/10/TDWI_Performance-Management-Strategies.pdf