Применение инструментов налогового регулирования для развития экономики и локализации последствий CO VID‑ 19 на примере стран Южной Америки

Налоговая система любой страны как инструмент наполнения бюджета никогда не бывает статичной, постоянно подвержена развитию и совершенствованию, поэтому актуально изучение и применение ее прогрессивных элементов, которые используют разные государства. Предметом исследования является актуальная налоговая трансформация в Бразилии, Аргентине, Колумбии, а его задачей — изучение и возможности применения ее результатов. В перечисленных выше странах в настоящее время возникла необходимость локализации последствий COVID‑19, социальной поддержки населения, обеспечения стабильности функционирования государства, поскольку в условиях пандемии особенно сильно страдает экономика развивающихся стран. В Южной Америке налоговые реформы активно проводятся с середины прошлого века, но локализация последствий COVID‑19 требует изменений в этой сфере в настоящее время. В Бразилии изменения затронули налог на дивиденды, капитализацию накопленной прибыли и дивиденды, выплаченные в натуральной форме, корпоративный подоходный налог и корпоративные реорганизации. Налоговая трансформация в Аргентине проходит и в части подоходного налога (ограничения по амортизационным выплатам, постоянное представительство), но есть и иные направления, например политика «налоговых гаваней», налог на прирост капитала нерезидентов Аргентины, налогообложение контролируемых иностранных компаний. При проведении исследования использовались общенаучные методы анализа, сравнения и дедукции. Результаты изучения налоговой трансформации в южноамериканских странах могут, с учетом особенностей экономики нашей страны, найти практическую реализацию при совершенствовании системы налогообложения в РФ. Так, предлагается адаптировать следующие налоговые инструменты с целью локализации последствий COVID‑19: перенос налоговых убытков, вычет расходов на НИОКР.

1. Kostuhin Y., Savon D. Improving steel market performance indicators in the fact of increased competition. Chernye metally. 2020;(4):68–72.

2. Tolstykh T. O., Shkarupeta E. V., Kostuhin Y. Y., Zhaglovskaya A. V., Garin A. P. Scenarios for the Development of Industrial Complexes in the Digital Economy. Lecture Notes in Networks and Systems. 2020;(73):1255–1261.

3. Вострикова К. А. Арендные каникулы в условиях пандемии коронавируса. Современный юрист. 2020;32(3):157–164.

4. Береснева А. Правовые последствия COVID‑19. Цивилистика. 2020;(3)13–29.

5. Swianiewicz P., Kurniewicz A., Kalcheva D. The Political Budget Cycle in Earmarked Taxes for Local Public Services: A Comparison of Poland and Bulgaria. Journal of Comparative Policy Analysis: Research and Practice. 2019;21(4):1–18.

6. Doesum A. V., Nellen F. Economic Reality in EU VAT. EC Tax Review. 2020;(5):213–226.

7. Mikuła P., Zawodsky F. S. EU VAT in Jeopardy: Clues from the Unitel Case (C‑653/18). Intertax. 2020;48(4):460–463.

8. Lamensch M. Key policy issues for the future of the EU VAT system (Book Chapter). Research Handbook on European Union Taxation Law. Edward Elgar publishing: 2020.

9. Spéder Z., Murinkó L., Oláh L. S. Cash support vs. tax incentives: The differential impact of policy interventions on third births in contemporary Hungary. Population Studies. 2020;74(1):39–54.

10. Sultanova S., Zakirova G., Artikova R. Assessment of the tax burden of the enterprise in the conditions of reformsin the tax legislation of the Republic of Uzbekistan. Journal of Critical Reviews. 2020;7(5):282–285.

11. Normatov B. A. Tax system of the republic of Uzbekistan. Journal of Advanced Research in Dynamical and Control Systems. 2020;12(2):317–327.

12. Dimitrakopoulos D. G., Passas A. G. Reforming Greece’s Tax Administration during the Financial Crisis: The Paradox of Power Asymmetry. South European Society and Politics. 2020;25(3):1–22.

13. Fotiadis K., Chatzoglou P. The tax morale of exhausted taxpayers. The case of Greece. Constitutional Political Economy. 2021.

14. Левина Д. В., Клюшник М. О. Особенности налоговой политики в Аргентине. Экономика. Бизнес. Финансы. 2019;(4):10–12.