Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов в нефтедобыче

Задачей исследования является сравнительный анализ эффективности налоговых режимов, действующих в области нефтедобычи, в целях создания инструментария для принятия на его основе компаниями нефтегазового комплекса оперативных решений. В ходе работы было доказано, что для трудноизвлекаемых запасов при использовании к ставке НДПИ понижающих коэффициентов (на период их действия) базовый режим налогообложения является более эффективным, чем режим НДД. Также обоснована целесообразность проведения сравнительного анализа налоговых режимов, применяемых при добыче углеводородного сырья, с помощью показателя DPT (Discounted Petroleum Taxes), отражающего дисконтированную сумму налогов (в постоянных ценах в расчете на 1 т нефти) в периоды, соответствующие срокам действия проектных документов на разработку месторождений и сроку лицензии на пользование недрами.

Предложенный автором подход к сравнительной оценке эффективности перевода участков недр на режим НДД направлен на повышение оперативности и обоснованности налогового планирования в нефтегазовой отрасли. В рамках исследования использовались такие общенаучные принципы и методы, как систематизация, анализ (в том числе структурно-динамический), дедукция.

1. Johnston Daniel, Johnston David. Fundamental Petroleum Fiscal Considerations. The Oxford Institute for Energy Studies; 2015. 14 p. URL: https://www.oxfordenergy.org/wpcms/wp-content/uploads/2015/02/Fundamental-Petroleum-Fiscal-Considerations.pdf

2. Lund D. State participation and taxation in Norwegian petroleum: Lessons for others? Energy Strategy Reviews. 2014;3(4):49–54. URL: https://www.uio.no/studier/emner/sv/oekonomi/ECON4925/h16/pensumliste/lund_esr_14.pdf

3. Bjerkedal N., Johnsen T. The Petroleum Tax System Revisited. Petroleum Industry Regulation within Stable States. London: Routledge Revivals; 2017. 192 p. (157–175 pp).

4. Osmundsen P., Lovas K. Trends and Trade-Offs in Petroleum Tax Design International. Journal of Global Energy Issues. 2009;36(1):42–60.

5. Ripley P. The Oil and Gas Taxation Regime: A ‘Smash and Grab’ Approach? URL: https://www.abdn.ac.uk/law/documents/Vol2July2011.pdf

6. Джонсон Д. Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтегазовой отрасли. Пер. с англ.М.: Олимп-бизнес; 2005. 451 с.

7. Бобылева А. З., Жаворонкова Е. Н., Львова О. А. Оценка моделей налогообложения нефтяного сектора в России и за рубежом. Вестник Московского университета. Серия. 6: Экономика. 2015;(5):22–45.

8. Выгон Г. В., Ежов С. С., Белова М. А., Колбикова Е. С., Пигарев Д. Ю. Нефтяная отрасль России: итоги и пер спективы. Исследование. VYGON Consulting: 2016. 79 с. URL: https://vygon.consulting/products/issue-598/

9. Гончаренко Л. И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования. Налоги и налогообложение. 2010;(2):17–24.

10. Катышева Е. Г. Налогообложение финансовых результатов в сфере нефтедобычи: анализ вариантов вне дрения. Международный научно-исследовательский журнал. 2016;46(4–1):32–34.

11. Кузнецов С. Надежды на НДД. Нефть и капитал (интернет-издание). 09.07.2020 г. URL: https://oilcapital.ru/article/general/09–07–2020/nadezhdy-na-ndd

12. Рощупкина В. В. Актуализация налогообложения прибыли нефтегазовой отрасли: перспективы налога на добавленный доход. Международный бухгалтерский учет. 2018;21(8):917–926. URL: http://213.226.126.9ia/2018/ia08/ia0818–917.pdf

13. Ежов С. С. Инвестиции в ГРР — думать о будущем. Нефть и капитал (интернет-издание). 02.11.2020 г. URL: https://oilcapital.ru/comment/sergey-ezhov/02–12–2020/sergey-ezhov-investitsii-v-grr-dumat-obuduschem

14. Зуев А. А. Введение налога на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья в Российской Федерации: путь длиной в двадцать лет. Налоги и налогообложение. 2019;(4)11–23. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=29577

15. Кондуков П., Хасанова Л. Что нам готовит НДД? Нефть и капитал (интернет-издание). 14.03.2018. URL: https://oilcapital.ru/article/general/14–03–2018/chto-nam-gotovit-ndd?id=chto-nam-gotovit-ndd&published_date=14–03–2018&type=AnalyticItem

16. Зубарева В. Д., Саркисов А. С., Андреев А. Ф. Технико-экономический анализ нефтегазовых проектов: эф фективность и риски. М.: Издательский центр РГУ нефти и газа (НИУ) имени И. М. Губкина; 2018. 278 с.

17. Зубарева В. Д. Финансово-экономический анализ проектных решений в нефтегазовой промышленности. М.: Нефть и газ; 2005. 379 с.