Первоначальное признание конвертируемых облигаций в соответствии с МСФО: сторона эмитента

Целью исследования является разработка научного теоретико-прикладного инструментария в виде учетной процедуры первоначального признания эмитентом собственных финансовых инструментов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), основанной на рассмотрении практической ситуации эмиссии конвертируемых облигаций. Вследствие гибридного генезиса бухгалтерский учет этих финансовых инструментов, совмещающих черты облигаций и акций, представляет интерес для разных категорий хозяйствующих субъектов ввиду своей существенной сложности, и в первую очередь это относится к оценочно-учетным процедурам. В рамках предложенных учетных процедур первоначальная стоимость такого комбинированного инструмента распределяется между компонентами обязательства и капитала, что напрямую поддерживается представленными автором оценочными алгоритмами. Методологическая база включает модели финансовой математики, динамико-ситуационный анализ, методы математического анализа, аналитические методы современной теории финансового учета. Теоретическая и практическая значимость работы заключается в формировании научного теоретического и прикладного инструментария, основанного на оценочных алгоритмах и учетно-процессных моделях. Результаты исследования в виде разработанных учетно-аналитических процедур могут использоваться бухгалтерскими, аудиторскими и аналитическими подразделениями корпораций и банков при составлении и анализе финансовой отчетности по МСФО.

1. Рожнова О.В., Устинова Я.И., Кришталева Т.И., Дружиловская Т.Ю., Казакова К.Д., Кузьмин А.Ю. и др. Методические и организационные аспекты формирования транспарентной отчетности экономических субъектов. М.: Кнорус; 2019. 194 с.

2. Рожнова О.В., Мельник М.В., Ефимова О.В., Лесина Т.В. и др. Информация финансовой и нефинансовой отчетностей как основа для стратегических решений бизнеса: учет, контроль, анализ. М.: Кнорус; 2020. 228 с.

3. Дружиловская Т.Ю., Добролюбов Н.А. Современные проблемы учета финансовых инструментов организаций. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017;(13):2–12.

4. Кулина Е.А., Курилова А.А. Учет и оценка финансовых вложений. Вестник НГИЭИ. 2015;(9):50–53.

5. Кузьмин А.Ю. Вопросы учета хеджирования в системе МСФО при консолидации отчетности. Учет. Анализ. Аудит. 2019;(1):40–49. DOI: 10.26794/2408–9303–2019–6–1–40–49

6. Попов А.Ю. Концепции определения, признания и оценки финансовых вложений в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности. Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2015;(4):60–67.

7. Плотников В.С., Канапинова С.С. Концепция учета договорных обязательств в сфере учета финансовых инструментов. Сибирская финансовая школа. 2022;(1):146–151.

8. Druzhilovskaya T.Y., Druzhilovskaya E.S., Korshunova T.N., Denisova I.P., Denisov P.V. Accounting policies for financial instruments of organizations in the modern conditions of the innovative economy. Proc. 12th Int. sci.-pract. conf. “Artificial intelligence: anthropogenic nature vs. Social origin”. Cham (Switzerland): Springer; 2020;(129):1588–1595.

9. Кинг А. Оценка справедливой стоимости для финансовой отчетности: новые требования FASB. Пер. с англ. М.: Альпина Паблишерз; 2017. 383 с.

10. Полякова Т.Н. Российский рынок биржевых облигаций: анализ размещения. Вестник Института экономики Российской академии наук. 2022;(5):97–118. DOI: 10.52180/2073–6487_2022_5_97_118

11. Россохин В.В. Анализ учета факторов риска в доходности облигаций. Монография. М.: Интернаука; 2019. 112 с.

12. Dhar S.К. Determinants of Corporate Bond’s Yields in Economy. Capital Markets: Asset Pricing & Valuation eJournal. 2016. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2761308. DOI: 10.2139/ssrn.2761308

13. Фабоцци Ф.Д. Рынок облигаций: Анализ и стратегии. Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс; 2007. 950 с.

14. Davis J. S. Treasuries’ allure as safe haven noted in short maturities, not in long bonds. 2023. URL: https://www.dallasfed.org/research/economics/2023/0627

15. Дружиловская Э.С. Оценка финансовых инструментов в российском и международном бухгалтерском учете. Международный бухгалтерский учет. 2014;(47):26–41.

16. Корзун Г.И. Этапы реформирования учетных принципов, классификации и оценки стоимости финансовых инструментов. Международный бухгалтерский учет. 2012;(18):10–20.

17. Lehoux L., Morozova T.V., Safonova E.G., Balashova A.D., Protasov M.V. Practical aspects in calculating of impairment of financial assets according to IFRS 9 financial instruments. Proc. of IBIMA 2019: Education Excellence and Innovation Management through Vision. Granada (Spain): 2019:6624–6632.

18. Кузьмин А.Ю. Учетная процедура облигаций с двойной валютной номинацией в соответствии с МСФО. Учет. Анализ. Аудит. 2020;7(6):55–63. DOI: 10.26794/2408–9303–2020–7–6–55–63

19. Кузьмин А.Ю. Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО. Международный бухгалтерский учет. 2017;20(4):184–197.

20. Шарп У.Ф., Александер Г. Дж., Бэйли Дж. В. Инвестиции. Пер. с англ. М.: Инфра-М; 2018. 1028 с.