Ensuring Tax Security of the Organization in a System of Internal Control

Introduction, Purpose. Economic crisis and an aggravation of a political situation make economists consider the matters of business management improvement in interrelation with such categories as “economic security”, “tax security”. However, most theoretical and methodological issues researched belong to macro levels (the state, the region). Problems of managing security of an entity are less studied. Still problematic remain such issues as uniformity and consistency of terminology and the choice of effective tools. Practical recommendations aren’t fully adapted to specific objectives and functions of management. The purpose of the article is to substantiate and develop recommendations on methodological support of tax security control within the system of internal control of an organization using risk-focused approach. The objectives of the study are the following: to expand the subject area of internal control to ensure the security of business and its sustainable development; to make the critical analysis of various points of view; to justify the authors’ understanding of the essence of tax security; to define goals and objectives of managing tax risks in the system of internal control. Methods. Problems of assessment of sustainable development of the organization and tax risks management have specified the methodological approaches to the research which are based on the analysis of provisions of legislative, legal and normative acts in audit and control, academic papers of domestic and foreign authors. Systems and risk-focused approaches, techniques of comparative analysis, synthesis, induction form the basis for the theoretical conclusions and practical recommendations on internal control. Results. The article provides the authors’ understanding of such categories as “economic security” and “tax security”. The objectives of the system of internal control (ICS) ensuring tax security are formulated. The authors develop the recommendations on how to assess the efficiency of ICS of an organization in decreasing the consequences of tax risks impact. Discussion. The results of a research can be used for further development of theoretical provisions of audit and financial control as areas of scientific knowledge, for making the practical recommendations covering a wide range of unresolved problems, in particular, on the choice of criteria and indicators of tax security, creation of the models adapted to various organizational forms of business, industries, etc.

налоговая безопасность, налоговые риски, система внутреннего контроля, контрольные процедуры, эффективность контроля, tax security, tax risks, system of internal control, control procedures, efficiency of control

1. Гузов Ю. Н. Теоретические основы аудита системы внутреннего контроля // Аудиторские ведомости. 2015. № 12. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 09.10.2017)

2. Гузов Ю. Н. Риск-ориентированный подход и проблемы формирования системы внутреннего контроля аудиторских фирм // Аудиторские ведомости. 2013. № 1. С. 62-71

3. Мельник М. В. Сближение государственного аудита и аудита коммерческих организаций // Аудиторские ведомости. 2017. № 5-6. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 09.10.2017)

4. Миронова О. А. и др. Налоговая безопасность: монография для магистров вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Юриспруденция» / под ред. О. А. Мироновой. М.: Юнити-Дана: Закон и право, 2017. 463 с

5. Филин С. А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. 2002. № 4. С. 9-23

6. Азарская М. А., Поздеев В. Л. Экономическая безопасность предприятия: учетно-аналитическое обеспечение: монография / Министерство образования и науки Российской Федерации, ФГБОУ ВПО «Поволж. гос. технол. ун-т». Йошкар-Ола: ПГТУ, 2015. 215 с

7. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения // Налоги и налогообложение. 2009. № 1. С. 17-24

8. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения // Налоги и налогообложение. 2009. № 1. С. 17-24

9. Майбуров И. А. и др. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: Юнити-Дана, 2016. 503 с. (Серия “Encyclopedia”)

10. Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 236 с

11. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков: монография. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 256 с

12. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков: монография. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 256 с

13. Азарская М. А. Система внутреннего контроля в управлении организаций // Инновационное развитие экономики. 2014. № 2. С. 111-119

14. Азарская М. А., Веркеева Е. В. Учетно-аналитическое обеспечение управления бизнес-процессами в системе внутреннего аудита // Вопросы экономики и права. 2011. № 12. С. 242-249

15. Кеворкова Ж. А. Развитие методического инструментария обеспечения экономической безопасности организации // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 3. С. 65-73

16. Поздеев В. Л. Актуальные задачи анализа экономической безопасности предприятия // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 2. С. 16-23

17. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года: Указ Президента Российской Федерации от 13.05.2017 № 208. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 15.05.2017)

18. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017)

19. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности: информация Минфина России № ПЗ-11/2013

20. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности: информация Минфина России № ПЗ-11/2013

21. Министерство финансов Российской Федерации. URL: http://minfin.ru/ru/ (дата обращения: 01.12.2017)

22. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности: информация Минфина России № ПЗ-11/2013

23. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности: информация Минфина России № ПЗ-11/2013

24. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012)