Accounting for Revaluation of Property, Plant and Equipment in 2017 and 2020: New in the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”

Introduction, Purpose. The article deals with the accounting for revaluation of property, plant and equipment. There are two accounting procedures for that: the current one running in 2017, and the one to be introduced in 2020. The article aims to acquaint the professional community with the pending changes in the Russian accounting regulatory system. Methods. In the study, we used methods of analysis, synthesis, comparison, generalization, analogy, and the ascent from the abstract to the concrete. The Russian Accounting Standards, International Financial Reporting Standards, and the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” are the research source data. Results. We made the analysis of the accounting for revaluation of property, plant and equipment in accordance with: 1) Russian Ministry of Finance’s regulatory documents, which are operating in 2017; 2) Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”. We revealed the discrepancies between actual accounting rules for revaluation of property, plant and equipment and the ones planned for introduction. We provided an example of the accounting for revaluation of property, plant and equipment in accordance with the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”. Discussion. The accounting procedure for revaluation of property, plant and equipment proposed in the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” complicates to some extent the domestic methodology of accounting for fixed assets as this procedure assumes variability of the methods used and using the accountant’s professional judgment in choosing them. The results of the research could be used in further discussion of the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” and in training accounting practitioners and instructors in the medium tеrm.

основные средства, переоценка, ФСБУ, МСФО, реформа бухгалтерского учета, fixed assets, revaluation, Federal Accounting Standards, IFRS, the accounting reform

1. Куликова Л. И. История проведения переоценок основных средств в России: накопленный опыт, результаты и сюрпризы // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 3. С. 129-142

2. Бычкова С. М., Макарова Н. Н. Переоценка основных средств: отражение в учетной политике // Аудиторские ведомости. 2009. № 7. С. 3-7

3. Мощенко О. В., Усанов А. Ю., Шайлиева М. М. Проблемы достоверного отражения результатов оценки и переоценки основных средств в бухгалтерской финансовой отчетности предприятия // Управленческий учет. 2017. № 3. С. 36-42

4. Слободняк И. А., Алексеев Д. А. Влияние результатов переоценки основных средств на величину финансовых коэффициентов // Baikal Research Journal. 2017. Т. 8. № 1. С. 1

5. Herrmann D., Saudagaran S. M., Thomas W. B. The quality of fair value measures for property, plant, and equipment. Accounting Forum, 2006, vol. 30, no. 1, pp. 43-59

6. Herrmann D., Saudagaran S. M., Thomas W. B. The quality of fair value measures for property, plant, and equipment. Accounting Forum, 2006, vol. 30, no. 1, pp. 43-59

7. Hlaing K. P., Pourjalali H. Economic reasons for reporting property, plant, and equipment at fair market value by foreign cross-listed firms in the United States. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 2012, vol. 27, no. 4, pp. 557-576

8. Гетьман В. Г. Назревшие вопросы совершенствования бухгалтерского учета основных средств // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 14. С. 2-13

9. Карзаева Н. Н. Переоценка основных средств и отражение ее результатов в учете // Бухгалтерский учет. 2001. № 17. С. 61-62

10. Карзаева Н. Н. Переоценка основных средств и отражение ее результатов в учете // Бухгалтерский учет. 2001. № 17. С. 61-62

11. Кутер М. И., Понокова Д. И., Мамедов Р. И. О резерве по переоценке основных средств и сохранении в учете первоначальной стоимости объектов при их переоценках // Все для бухгалтера. 2007. № 9. С. 27-32

12. Патров В. В., Быков В. А. Учет операций по переоценке основных средств // Бухгалтерский учет. 2003. № 24. С. 28-30

13. Сотникова Л. В. Переоценка основных средств в 2011 г.: новые правила отражения // Аудиторские ведомости. 2011. № 12. С. 3-16

14. Сотникова Л. В. Учет переоценки основных средств // Бухгалтерский учет. 2011. № 8. С. 15-19

15. Сотникова Л. В. Учет переоценки основных средств // Бухгалтерский учет. 2011. № 8. С. 15-19

16. Сухарев И. Р., Сухарева О. А. Практическое применение требований МСФОвроссийских условиях: учет основных средств // Международный бухгалтерский учет. 2010. № 3. С. 2-8

17. Грачева Р. Е. Амортизация основных средств в отражении операций по переоценке: два подхода - по IAS16 и ПБУ 6/01 // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2011. № 1. С. 43-59

18. Попов А. Ю. Переоценка основных средств и ее учет: ближайшие перспективы // Аудитор. 2016. Т. 2. № 9. С. 28-34

19. Попов А. Ю. Переоценка основных средств и ее учет: ближайшие перспективы // Аудитор. 2016. Т. 2. № 9. С. 28-34

20. Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016-2018 гг.: приказ Минфина России от 23.05.2016 № 70н

21. Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2017. URL: http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/development/project_dev/##ixzz4d4wD5l5v (дата обращения: 17.11.2017)

22. Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2017. URL: http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/development/project_dev/##ixzz4d4wD5l5v (дата обращения: 17.11.2017)

23. Проект федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства». Информация Фонда «НРБУ „БМЦ”». URL: http://bmcenter.ru/Files/proekt_FSBU_Osnovniye_sredctva (дата обращения: 17.11.2017)

24. Письмо Минфина России от 28.12.2016 № 07-01-09/78824. URL: http://bmcenter.ru/users/3078/photos/editor/Zaklucheniye_v_BMC.pdf (дата обращения: 17.11.2017)

25. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н)

26. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н (в ред. от 24.12.2010)