Форензик в рамках экспертно-аналитической и аудиторской деятельности: теоретическое исследование понятия

Предмет. Развитие экономики, увеличение количества компаний приводят к возрастанию количества экономических (финансовых) преступлений, включающих различные виды мошенничества. Деятельность многих компаний в настоящее время направлена на выявление фактов таких мошенничеств, в связи с чем и возникает потребность в услуге форензик. В статье исследовано новое и малоизученное как в российской, так и в зарубежной экономикой практике понятие «форензик», набирающие популярность среди людей, занятых в экономической сфере, в связи с увеличением количества экономических преступлений. Исследование понятия проведено с целью введения термина в научный оборот и правильного понимания его смысла. Представлены определения понятий «форензик» и «финансовое расследование», которые предлагаются в научной литературе современными авторами. Рассмотрены и проанализированы основные черты, отличающие форензик от таких форм контроля, как ревизия и экспертиза. Приведен перечень услуг, предлагаемых в рамках осуществления форензик аудиторскими и консалтинговыми компаниями и раскрывающих направления осуществления услуги форензик. Цель. Комплексное авторское исследование нового для российской практики термина и направления деятельности в области аудита - форензик, а также изучение национальных и зарубежных источников литературы для определения понятия «форензик». Методология. Исследование основывается на применении таких методов, как сравнение, анализ и статистический метод. Результаты. Форензик - одно из перспективных направлений в экономической сфере, существующее на сегодняшний день и требующее знаний различных дисциплин: бухгалтерского учета, аудита, криминалистики, психологии, социологии и других. Форензик представляет собой независимую деятельность по расследованию, анализу, разработке процедур, направленных на противодействие всем видам финансового мошенничества. Выводы. Определение понятия «форензик» соотносится с понятиями, предложенными рядом зарубежных и отечественных авторов, но имеет более расширенную трактовку, охватывающую несколько определений, что помогает глубже понять суть новой услуги. Форензик является перспективным направлением деятельности в сфере услуг, так как каждый год наблюдается тенденция роста экономических преступлений.

форензик, аудит, экспертиза, ревизия, финансовое расследование, мошенничество, услуги в рамках форензик, экономические преступления, forensic, audit, examination, audit, financial investigation, fraud, forensic services, economic crimes

1. Официальный сайт компании PricewaterhouseCoopers. Всемирный обзор экономических преступлений за 2016 г. URL: https://www.pwc.by/ru/publications/other-publications/economic-crime-survey-2016.html (дата обращения: 18.11.2017)

2. Официальный сайт компании PricewaterhouseCoopers. Российский обзор экономических преступлений за 2016 год. URL: https://www.pwc.ru/ru/press-releases/2016/economic-crimes-2016.html (дата обращения: 18.11.2017)

3. Huber W. et al. Forensic accounting, fraud theory, and the end of the fraud triangle // Journal of Theoretical Accounting Research. 2017. № 12 (2)

4. Mojsoska S., Dujovski N. Recognizing of forensic accounting and forensic audit in the South-Eastern European countries // JE-Eur. Crim. L. 2015. 212 p

5. МЭБ-групп: мониторинг экономической безопасности. URL: http://www.mebgroup.ru/forenzik-kontrol/ (дата обращения: 18.11.2017)

6. Чирва Е. В. Услуга форензик как эффективный инструмент предотвращения и уменьшения рисков мошенничества. Актуальные проблемы современной экономической науки. 2016. С. 308-310

7. Злобова Е. Г., Швырева О. И. Технология форензик: аналитические процедуры проверки доходов и расходов. Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России. 2016. Краснодар: Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, 2016. С. 61-69

8. Суйц В. П., Хорин А. Н., Козельцева Е. А. Услуга форензик: профессиональное обучение и регулирование в зарубежных странах // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 2. C. 74-83

9. Enofe A. O., Omagbon P. and Ehigiator F. I. Forensic audit and corporate fraud // IIARD International Journal of Economics and Business Management, 2015, no. 1 (7), pp. 27-34

10. Doan M. A., McKie D. Financial investigations: Auditing research accounts of communication in business, investor relations, and public relations (1994-2016) // Public Relations Review, 2017, no. 43 (2), pp. 306-313

11. Финансовые расследования Forensic. URL: http://www.korpusprava.com/ru/publications/analytics/finansovie-rassledovaniya-forensic.html (дата обращения: 17.11.2017)

12. Ефимов В. С., Бродунов А. Н. Механизмы финансовых расследований в отечественной практике // Транспортное дело России. 2015. № 5. С. 55-58

13. Финансовые расследования Forensic. URL: http://www.korpusprava.com/ru/publications/analytics/finansovie-rassledovaniya-forensic.html (дата обращения: 18.11.2017)

14. Vukadinović P., Damnjanović A. Forenzička revizija: potreba ili izbor? Revizor, 2016, no. 73, pp. 53-69

15. Brown R., Gillespie S. Overseas financial investigation of organised crime: Examining the barriers to effective implementation // Journal of Money Laundering Control. 2015, no. 18 (3), pp. 371-381

16. Darrat A. F. et al. Corporate governance and bankruptcy risk // Journal of Accounting, Auditing & Finance. 2016, no. 31 (2), pp. 163-202

17. Branson L., Nation F., Stephens J. Time on task: does it matter in governmental compliance auditing? // International Journal of Business, Accounting, & Finance. 2016, no. 10 (2). С. 45-52

18. Wutiphan J., Ussahawanitichakit P., Janjarasjit S. Strategic audit expertise orientation and audit success: a conceptual framework. Allied Academies International Conference. Academy of Accounting and Financial Studies. Proceedings. Jordan Whitney Enterprises, Inc, 2015, no. 20 (2), 55 p

19. Ozili Peterson K. Forensic accounting and fraud. A review of literature and policy implications // International Journal of Accounting and Economics Studies. 2015, no. 3 (1), p. 63-68

20. Пермская торгово-промышленная палата. URL: http://permtpp.ru/services/financial_examinations.php (дата обращения: 26.11.2017)

21. World Economic Crime Survey for 2016. Official website of PricewaterhouseCoopers. URL: https://www.pwc.by/en/publications/other-publications/economic-crime-survey-2016.html (accessed 18.11.2017). (In Russ.)

22. Russian Economic Crime Survey for 2016. Official website of PricewaterhouseCoopers. URL: https://www.pwc.ru/en/press-releases/2016/economic-crimes-2016.html (accessed 18.11.2017). (In Russ.)

23. Huber W. et al. Forensic accounting, fraud theory, and the end of the fraud triangle. Journal of Theoretical Accounting Research. 2017, no. 12 (2)

24. Mojsoska S., Dujovski N. Recognizing of forensic accounting and forensic audit in the South-Eastern European countries. JE-Eur. Crim. L. 2015, 212 p

25. MES-group: monitoring of economic security. URL: http://www.mebgroup.ru/forenzik-kontrol/ (accesssed 18.11.2017). (In Russ.)

26. Chirva E. V. Service forensic as an effective tool to prevent and reduce fraud risks. Aktual’nye problemy sovremennoi ekonomicheskoi nauki = Actual Problems of Modern Economics, 2016, pp. 308-310. (In Russ.)

27. Zlobova E. G., Shvyreva O. I. Forensic technology: analytical procedures for checking income and expenditures. Problemy i perspektivy razvitiya ekonomicheskogo kontrolya i audita v Rossii = Problems and prospects for the development of economic control and audit in Russia, 2016, pp. 61-69 (In Russ.)

28. Suits V. P., Khorin A. N., Kozel’tseva E. A. Service “forensic”: professional training and regulation in foreign countries. Audit i finansovyi analiz = Audit and Financial Analysis, 2015, no. 2, pp. 74-83. (In Russ.)

29. Enofe A. O., Omagbon P., Ehigiator F. I. Forensic audit and corporate fraud. IIARD International Journal of Economics and Business Management, 2015, no. 1 (7), pp. 27-34

30. Doan M. A., McKie D. Financial investigations: Auditing research accounts of communication in business, investor relations, and public relations (1994-2016). Public Relations Review, 2017, no. 43 (2), pp. 306-313

31. Financial investigations of Forensic. URL: http://www.korpusprava.com/en/publications/analytics/finansovie-rassledovaniya-forensic.html (accessed 17.11.2017). (In Russ.)

32. Efimov V. S., Brodunov A. N. Mechanisms of financial investigations in the domestic practice. Transport business of Russia, 2015, vol. 5, pp. 55-58. (In Russ.)

33. Financial Investigations: Forensic. URL: http://www.korpusprava.com/en/publications/analytics/finansovie-rassledovaniya-forensic.html (accessed 11.18.2017). (In Russ.)

34. Vukadinović P., Damnjanović A. Forenzička revizija: potreba ili izbor? Revizor, 2016, no. 73, pp. 53-69

35. Brown R., Gillespie S. Overseas financial investigation of organized crime: Examining the barriers to effective implementation. Journal of Money Laundering Control, 2015, no. 18 (3), pp. 371-381

36. Darrat A. F. et al. Corporate governance and bankruptcy risk. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 2016, no. 31 (2), pp. 163-202

37. Branson L., Nation F., Stephens J. Time on task: does it matter in governmental compliance auditing? International Journal of Business, Accounting, & Finance, 2016, no. 10 (2), pp. 45-52

38. Wutiphan J., Ussahawanitichakit P., Janjarasjit S. Strategic audit expertise orientation and audit success: a conceptual framework. Proc. Allied Academies International Conference. Academy of Accounting and Financial Studies. Proceedings. Jordan Whitney Enterprises, 2015, no. 20 (2), 55 p

39. Ozili Peterson K. Forensic accounting and fraud. A review of literature and policy implications. International Journal of Accounting and Economics Studies, 2015, no. 3 (1), pp. 63-68

40. Perm Chamber of Commerce and Industry. URL: http://permtpp.ru/services/financial_examinations.php (accessed 26.11.2017) (In Russ.)