Интеграция методов управленческого учета в системе функционального учета затрат

С развитием методов учета затрат происходит постепенный переход от пространственной плоскости их группировки, которую ранее рассматривали как «функциональную», к процессному измерению. При этом концепция функционального учета сегодня проходит путь от распределения затрат по структурным подразделениям (каждое из которых действительно специализируется на отдельной функции) до обобщенной системы методов учета затрат по универсальным функциональным областям экономики (таким, как автоматизация, управление персоналом, транспортная логистика, инновации, комплаенс), которые на уровне предприятия включают значительно более широкий спектр процессов, нежели только процессы работы профильного для них структурного подразделения. В отличие от ранее предлагавшихся методов управленческого учета, которые преимущественно представляли собой новые методы анализа затрат, функциональный учет не является альтернативным направлением в управленческом учете, а выступает синтетическим фреймворком, который позволяет интегрировать результаты других, ранее изученных методов. При этом функциональное единство процессов и ресурсов позволяет рассматривать развитие функционального подхода как в контексте дальнейшего развития Resource Consumption Accounting, так и в контексте развития Life Cycle Costing.

1. Саранцева Е. Г., Давыдова В. В. Инновационная деятельность как объект управленческого учета. Международный бухгалтерский учет. 2012;(24):23–29.

2. Fertie J., Freathy P., Tan E.-L. Logistics costing techniques and their application to a Singaporean wholesaler. A Leading Journal of Supply Chain Management. 2001;(4):117–131.

3. Панахов А. У. Исчисление затрат организации по промежуточной функции (на примере IT-функции). Международный бухгалтерский учет. 2017;(21):1224–1242.

4. Ларионов А. Д. Нормативный метод учета. Сущность, опыт и проблемы внедрения. СПб.: СДНТП; 1986. 24 с.

5. Kaplan R. S., Anderson S. R. Time-driven activity-based costing. Harvard Business Review. 2004;(11):131–138.

6. Polejewski Sh. A. German cost accounting vs. activity-based costing. Saint Paul, Minnesota: University of St. Thomas; 2009. 8 p.

7. Shenghua Q., Dong Y. The application of resource consumption accounting in cost management of manufacturing engineering project. University Park, PA, USA: Pennsylvania State University; 2011. 5 p.

8. Chen X., Koebel B. M. Fixed cost, variable cost, markups and returns to scale. Annals of Economics and Statistics. 2017;(127):61–94.

9. Okano K. Life cycle costing — an approach to life cycle cost management: A consideration from historical development. Asia Pacifìc Management Review. 2001;(6):317–341.

10. Zehetner K., Eschenbach S. Closing the Gap between U.S. and German Managerial Accounting. Humanities and Social Sciences Review. 2017;(07):461–473.

11. Shannon L. Charles, Hansen D. R. An evaluation of activity-based costing and functional-based costing: A game-theoretic approach. International Journal of Production Economics. 2008;(113):282–296.

12. Беленов О. Н., Булгакова С. В. Учетно-аналитическое обеспечение маркетинговой деятельности экономического субъекта. Экономический анализ: теория и практика. 2015;(412):24–34.

13. Hardesty S. D., Leff P. Determining marketing costs and returns in alternative marketing channels. Oakland, CA: University of California; 2016. 124 p.

14. Kivinen P., Lukka A. Logistics cost structure and performance in the new concept. Lappeenranta, Finland: Lappeenranta University of Technology; 2004. 97 p.

15. Krajnc J., Logozar K., Korosec B. Activity-based management of logistic costs in a manufacturing company: A case of increased visibility of logistic costs in a slovenian paper manufacturing company. Promet — Traffic & Transportation. 2012;(24):15–24.

16. Shivangi Shekhar, Umesh Kumar. Review of various software cost estimation techniques. International Journal of Computer Applications. 2016;(141):31–34.

17. Stead H. The costs of technological innovation Author links open overlay panel. Research Policy. 1976;(5):2–9.

18. Weber J. A. Managing the marketing budget in a cost-constrained environment. Industrial Marketing Management. 2002;(31):705–717.

19. West D., Prendergast G. Advertising and promotions budgeting and the role of risk. European Journal of Marketing. 2009;(43):1457–1476.

20. Leontief W. Input-output economics. Oxford: Oxford University Press; 1986. 436 p.

21. Мельник М. В., Поздеев В. Л. Теория экономического анализа. М.: Юрайт; 2014. 261 с.

22. Кольвах О. И., Сбитнева С. А. Матричная модель финансового учета и прогнозирование на ее основе. Аудит и финансовый анализ. 2013;(2):133–145.

23. Lenzen M., Lundie S. Constructing enterprise input-output tables — a case study of New Zealand dairy products. Journal of Economic Structures. 2012;(6):2–15.

24. Ульянова Н. В. Полиоценка нефинансовых оборотных активов при процессном управлении. Аудит. 2015;(12):9–12.