Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями
https://doi.org/10.26794/2408-9303-2021-8-4-34-50
Аннотация
Отложенные налоги являются важным объектом бухгалтерского наблюдения, позволяющим судить о степени расхождений между финансовым и налоговым учетом, а информация раскрывает пользователям эффекты, возникающие в результате использования инструментов налогового планирования для корпоративного менеджмента и прогнозирования оттока денежных средств, связанных с уплатой налога на прибыль в будущем. В статье формализованы в виде моделей две концепции учета отложенных налогов: вре́менных и временны́х разниц, связанные с бухгалтерскими идеологиями. Структурирована логика отражения отложенных налогов на бухгалтерских счетах с помощью балансового и «затратного» методов. Анализ зарубежного опыта и отечественной практики позволил сделать вывод о наличии дискуссионных вопросов по оценке отложенных налогов в отчетности, в том числе по приведенной стоимости. Выявлены нестыковки ПБУ 18/02, концептуально отличающегося от аналогичного международного стандарта и вступающего с ним в противоречие по ряду теоретико-методологических позиций. Результаты исследования ориентированы на научных и практических работников сферы финансового учета, налогообложения и аудита.
Об авторе
А. А. Аксентьев
Кубанский государственный университет
Россия
Россия
Андрей Андреевич Аксентьев — студент кафедры бухгалтерского учета, аудита и автоматизированной обработки данных
Краснодар
Список литературы
1. Colley R., Rue J., Volkan A. Deferred taxes revisited. Journal of Business & Economics Research. 2004;8(2):13–24.
2. Панков В.В., Лаврушина В.Б. Методы учета отложенных налогов. Международный бухгалтерский учет. 2008;119(11):42–46.
3. Кутер М. И., Гурская М. М. Анализ моделей статического и динамического учета. Экономический анализ: теория и практика. 2010;174(9):8–16.
4. Ahmeti S., Aliu M., Elshani A., Ahmeti Y. Financial accounting versus tax accounting — tax rules’ impact on investment decisions. ILIRIA International Review. 2014;1(1):9–24. DOI: 10.21113/iir.v4i1.50
5. Граница Ю.В. Отложенные налоги и их роль в прогнозировании показателей результатов деятельности предприятий на основе индивидуальной финансовой отчетности. Экономика, предпринимательство и право. 2018;(4):189–201. DOI: 10.18334/epp.8.4.39516
6. Покровская Н.В., Антонец Е.А. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Международный бухгалтерский учет. 2015;353(11):43–54.
7. Шигаев А.И. Истоки методологии и современное понятие актуарного учета за рубежом и в России. Международный бухгалтерский учет. 2011;155(5):20–30.
8. Kim J.B., Zhang L., Li Y. Corporate tax avoidance and stock price crash risk: Firm-level analysis. Journal of Financial Economics. 2011;(100):639–662. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1649679 (дата обращения: 12.03.2021).
9. Оломская Е.В., Аксентьев А.А. Устранение «пробелов» в бухгалтерском и налоговом учете: компаративный анализ зарубежного опыта и российской практики. Международный бухгалтерский учет. 2021;447(3):338–368. DOI: 10.24891/ia.24.3.338
10. Оломская Е.В., Аксентьев А.А. ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода. Международный бухгалтерский учет. 2020;474(12):1356–1382. DOI: 10.24891/ia.23.12.1356
11. Whitaker C. Bridging the book-tax accounting gap. The Yale Law Journal. 2005;(115):680–726. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/157778844.pdf (дата обращения: 12.03.2021).
12. Kirsch H., Olsson S. Financial accounting and tax accounting: Germany and Sweden as examples. Skattenytt. 2008:746–757. URL: https://skattenytt.se/wp-content/uploads/2014/05/SN-12–2008-Kirschoch-Olsson.pdf (дата обращения: 12.03.2021).
13. Chytis E. The informative value of taxes: The case of temporal differences in tax accounting. Journal of Accounting and Taxation. 2019;8(11):130–138. DOI: 10.5897/JAT2019.0350
14. Rathke A.A.T., Rezende A.J., Antônio R.M., Moraes M.B.C. Last chance for a big bath: Managing deferred taxes under IAS 12 in Brazilian listed firms. Revista Contabilidade & Finanças. 2019;80(30):268–281. DOI: 10.1590/1808–057x201806340
15. Poterba J., Rao N., Seidman J.K. Deferred tax positions and incentives for corporate behavior around corporate tax changes. National Tax Journal. 2011;1(64):27–57. DOI: 10.17310/ntj.2011.1.02
16. Brouwer A., Naarding E. Making deferred taxes relevant. Accounting in Europe. 2018;2(15):200–230. DOI: 10.1080/17449480.2018.1451903
17. Silva J. M., Souto N., Pereira J.A., McMillan D. Valuation of compounded deferred tax assets for the banking sector, using the binomial CRR algorithm. Cogent Business & Management. 2019;1(6). DOI: 10.1080/23311975.2019.1653543
18. Mudjiyanti R. The effect of tax planning, ownership structure, and deferred tax expense on earning management. In: Proc. of the 5th Intern. Conf. on Community Development (AMCA 2018). 2018;(231):379–381. DOI: 10.2991/amca-18.2018.104
19. Karjalainen J., Kasanen E., Kinnunen J., Niskanen J. Dividends and tax avoidance as drivers of earnings management: Evidence from dividend-paying private SMEs in Finland. Journal of Small Business Management. 2020. DOI: 10.1080/00472778.2020.1824526
Рецензия
Для цитирования:
Аксентьев А.А. Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями. Учет. Анализ. Аудит. 2021;8(4):34-50. https://doi.org/10.26794/2408-9303-2021-8-4-34-50
For citation:
Aksent’ev A.A. Deferred Tax Accounting Concepts and Their Bond to the Accounting Ideologies. Accounting. Analysis. Auditing. 2021;8(4):34-50. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/2408-9303-2021-8-4-34-50
Просмотров:
592
.png)
.png)
Послать статью по эл. почте 
