Формирование информации о рисках в корпоративном учете и отчетности

В статье рассматривается воздействие практики управления рисками на повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости корпораций. Целью исследования является разработка рекомендаций по формированию в бухгалтерском учете и раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о рисках, присущих деятельности корпораций, необходимость которой отмечена документом Минфина России «Информация № ПЗ‑9/2012». Критический анализ типологий рисков, представленных в работах отечественных и зарубежных исследователей, позволил сделать вывод об их количественном возрастании, в том числе в связи с остановкой и сбоями производства вследствие гибели и повреждения активов (оборудования, транспорта, сырья), перенапряжением технической и технологической систем, проблемами неадекватного использования сырья, ростом издержек, иными факторами. Введено понятие риска утраты собственного капитала корпорации, который возникает при снижении стоимости активов и может быть выявлен при их тестировании на обесценение, что обеспечивает надежность оценки объектов в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Оценка рисков, основанная на допущении, что активы отражены в надежном стоимостном измерении на соответствующих счетах и в учетных регистрах, является одним из элементов внутреннего контроля корпорации и позволяет пользователям принять обоснованные экономические решения. Тестирование на обесценение предполагает выявление характерных для определенных активов внешних и внутренних признаков, расчет суммы обесценения, систематизацию и раскрытие информации в учете и отчетности. В связи с этим сделан вывод о необходимости включения в документах Минфина России рисков утраты собственного капитала из-за обесценения активов в состав рисков, подлежащих раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Доказано, что их анализ и оценка предполагают выявление рискообразующих факторов, определение уровня риска, разработку мероприятий по его снижению, поэтому систематизацию информации о рисках целесообразно осуществлять в корпоративных стандартах учета и отчетности, применение которых рекомендовано Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

1. Шумпетер Й. Теория экономического развития. Пер. с немецкого. М.: Прогресс; 1982. 456 с.

2. Hull J.C. Options, Futures, and Other Derivatives, 9th ed. Pearson Longman. 2015.

3. Glasserman P., Xu.X Robust Risk Measurement and Model Risk. Quantitative Finance. 2014;14(1): 29–58.

4. Hull J.C. Risk Management and Financial Institutions, New York: Wiley; 2015.

5. Базел Р., Кокс Д., Браун Р. Информация и риск в маркетинге. Пер с англ. М.: Финстатинформ; 1993. 93 с.

6. Contarek W. Risk governance of financial institutions: The growing importance of risk appetite and culture. Journal of risk Management in Financial institutions. 2016;9(2):120–129.

7. Ливингстон Г. Дуглас Г. Анализ рисков операций с облигациями на рынке ценных бумаг. Пер. с англ. М.: Филин; 1998. 448 с.

8. Поленова С.Н. Информация о рисках: раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудит и финансовый анализ.2014;(3):75–78.

9. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика; 1996. 192 с.

10. Катасонов В.Ю., Морозов Д.С. Проектное финансирование: организация, управление риском, страхование. М.: Анкил; 2000. 270 с.

11. Лапуста М. Г., Шаршукова Л. Г. Риски в предпринимательской деятельности. М.: ИНФРА-М; 1998. 223 с.

12. Федорец А.Г. Методические основы количественного оценивания производственных рисков. Охрана труда. 2008;3(20):10–12.

13. Бороненкова С.А., Власова И.Е., Буянова Т.И. Совершенствование учетного обеспечения управления имущественными рисками. Аудит. 2018;(6):28–31.

14. Damodaran A. Investment Valuation: Tools and Techniques for Determining the Value of Any Asset, 3rd ed. New York: Wiley; 2012. 992 р.

15. Кеворкова Ж.А. Обесценение активов как метод реализации принципа осмотрительности. Калуга: АКФ «Политоп»; 2017. 112 с.

16. Куликова Л.И., Губайдуллина А.Р. Профессиональное суждение бухгалтера как инструмент формирования финансовой отчетности: М.: Проспект; 2016. 128 с.

17. Петрова В. Ю. Раскрытие информации о резервах в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет.2019;(1):50–59.

18. Сапожникова Н.Г. Информация о рисках в корпоративной отчетности. Финансы. Экономика, Стратегия. 2014;(6):17–21.

19. Сапожникова Н. Г. Обесценение активов и риски корпораций Вестник Воронежского государственного университета. Серия. Экономика и управление. 2020;(2):105–115.

20. Селезнева И.П. Развитие методики оценки и бухгалтерского учета финансовых вложений. Международный бухгалтерский учет. 2015;18(18):15–31.