Учетная процедура облигаций с двойной валютной номинацией в соответствии с МСФО

Исследование посвящено разработке процедуры учета и отражения в нем финансовых результатов облигаций с двойной валютной номинацией в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). На основе сделанных на формальном математическом уровне предположений, в условиях неполной определенности ряда экономических показателей данная процедура алгоритмизирована. Значительное внимание в статье уделено вопросам математической оценки и отражения финансовых результатов при составлении финансовой отчетности в соответствии с концепцией амортизированной стоимости и эффективной ставки процента с учетом влияния изменений валютной составляющей в динамике. Разработанная процедура применима к ситуации, когда купонные платежи выплачиваются несколько раз в год. Методологическая база исследования включает системный и динамикоситуационный анализ, оценочные модели финансовой математики, современные процедуры теории финансового учета. Теоретическая и практическая значимость исследования определяется разработкой научного и прикладного инструментария, включающего учетно-процессные модели, оценочные алгоритмы и процедуры, которые могут использоваться бухгалтерскими и аудиторскими службами в практической работе при решении задач формирования отчетности в соответствии с МСФО.

МСФО, долговые финансовые инструменты, облигации с двойной валютной номинацией, амортизированная стоимость, переоценка

1. Вахрушина М. А., Гетьман В. Г., Демина И. Д. и др. МСФО и федеральные стандарты бухгалтерского учета: системное развитие, проблемы взаимодействия. М.: Компания КноРус; 2019. 206 с.

2. Sokolov V. Russia. Can IFRS be considered accounting? Switzerland: Springer International Publishing; 2016:187–200.

3. Efimova O., Rozhnova O. The corporate reporting development in the digital economy. Advances in Intelligent Systems and Computing. 2019;(850):71–80. DOI: 10.1007/978–3–030–02351–5_10

4. Рожнова О. В. Развитие МСФО: проблемы и пути их решения в условиях цифровизации. Экономика и управление: проблемы, решения. 2019;15(3):27–37.

5. Дружиловская Т. Ю., Дружиловская Э. С. Модернизация финансовой отчетности организаций в условиях цифровой экономики. Учет. Анализ. Аудит. = Accounting. Analysis. Auditing. 2019;6(1):50–61. DOI: 10.26794/2408–9303–2019–6–1–50–61

6. Gebhardt G., Mora A., Wagenhofer A. Revisiting the fundamental concepts of IFRS. ABACUS. 2014;50(1):107–116.

7. Serebryakova T. Y., Klychova G. S., Fedorova L. P., Gordeyeva O. G. Revisiting the fair value and historical cost and their impact on the financial indicators of the company. International Business Management. 2016;10(23):5663–5668. DOI: 10.3923/ibm.2016.5663.5668

8. Кузьмин А. Ю. Вопросы учета хеджирования в системе МСФО при консолидации отчетности. Учет. Анализ. Аудит. = Accounting. Analysis. Auditing. 2019;(1):40–49. DOI: 10.26794/2408–9303–2019–6–140–49

9. Glaum M., Klöcker A. Hedge accounting and its influence on financial hedging: When the tail wags the dog. Accounting and Business Research. 2011;41(5):459–489. DOI: 10.1080/00014788.2011.573746

10. Морозова Т. В. Практические аспекты разработки бизнес-моделей по управлению финансовыми инструментами в МСФО-отчетности строительных организаций. Бухучет в строительных организациях. 2019;(9):55–66.

11. Гришкина С. Н., Сиднева В. П. Учет финансовых инструментов: развитие российских и международных правил. Экономика и управление: проблемы, решения. 2019;17(3):83–90.

12. Гришкина С. Н., Сиднева В. П. Учет финансовых инструментов по российским и международным стандартам. Экономика. Бизнес. Банки. 2018;25(4):96–108.

13. Дружиловская Т. Ю., Добролюбов Н. А. Проблемы учета финансовых инструментов в бюджетных организациях. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2018;(9):30–37.

14. Кузьмин А. Ю. Учетная процедура при хеджировании финансовых схем с непроизводными инструментами в соответствии с МСФО. Учет. Анализ. Аудит. = Accounting. Analysis. Auditing. 2019;6(4):53–60. DOI: 10.26794/2408–9303–2019–6–4–53–60

15. Кузьмин А. Ю. Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО. Международный бухгалтерский учет. 2017;20(4):184–197. DOI: 10.24891/ia.20.4.184

16. Плотников В. С., Плотникова О. В. Признание и оценка в бухгалтерском учете финансовых инструментов. Мат. V Междунар. науч.-практич. конф. «Интеграция науки и общества на современном этапе». 2018:346–360.

17. Плотников В. С., Плотникова О. В. Учет финансовых инструментов как фактор обеспечения достоверности информации о функционировании компании на рынке. М.: Финансы и кредит; 2013. 252 с.

18. Lehoux L., Morozova T. V., Safonova E. G., Balashova A. D., Protasov M. V. Practical aspects in calculating of impairment of financial assets according to IFRS 9 Financial Instruments. In: Proc. of the 33 rd Intern. Business Information Management Association Conference, IBIMA 2019: Education Excellence and Innovation Management through Vision 2020 (April 10–11, 2019). 2019:6624–6632.

19. Papa V., Peters S. User perspective on financial instruments risk disclosures under international financial reporting standards. London: CFA Institute; 2011. URL: https://www.cfainstitute.org/en/advocacy/policy-positions/user-perspective-on-financial-instrument-risk-disclosures-vol-2 (дата обращения: 19.01.2020).