Алгоритмы и процедуры инвестиционного аудита с использованием риск-ориентированного подхода

В статье рассмотрены особенности проведения инвестиционного аудита на различных стадиях осуществления инвестиционных проектов. Предметом исследования являются методические подходы к его осуществлению, целью — раскрытие содержания методологии инвестиционного аудита. В работе использовались общенаучные принципы и методы исследования: систематизация, индукция и дедукция, сравнение, сопоставление, синтез, анализ статистических данных. Проблемы создания методологии и методик актуальны как для внутреннего, так и для внешнего аудита инвестиций. Результатом исследования стало определение: факторов, влияющих на управленческие решения в области инвестиций; задач аудиторской проверки и регулирующих нормативных актов для каждой стадии инвестиционного проекта; методов, используемых для инвестиционного аудита и внутреннего контроля. Также в ходе работы разработаны алгоритмы, методы и принципы проверки допущений (как составляющие методологии инвестиционного аудита); даны рекомендации по реализации аудиторской проверки по стадиям инвестиционного процесса, приведены классификаторы процедур, инвестиционных рисков и допущений, проверяемых в ходе аудита, отражена их взаимосвязь с информационными источниками. Результаты исследования могут использоваться внутренними и внешними аудиторами инвестиционных проектов, кредитными и финансовыми организациями, субъектами предпринимательской деятельности.

1. Якимова В. А., Панкова С. В. Формирование методологической модели инвестиционного аудита. Учет. Анализ. Аудит. 2022;9(3):14–26.

2. Merková M. Use of Investment Controlling and its Impact into Business Performance. Procedia Economics and Finance. 2015;(34):608–614.

3. Yuzhu H., Shuo Y. Institutional environment and qualified foreign institutional investors’ trust in auditing. International Review of Financial Analysis. 2022;(80):102021.

4. Bingyi Ch. Do investors value audit quality of complex estimates? Advances in Accounting. 2022;57(3):100595.

5. Briozzo A., Albanese D. Voluntary audit, investment, and financing decisions in Latin American small and medium enterprises. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2020;(38):100302.

6. Шадиян М. Г., Писаренко А. С. Эффективный контроль как необходимое условие повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. 2020;(1):166–171.

7. Егоров А. П., Егорова И. С. Внутренний контроль прогнозной финансовой отчетности. Экономика и управление: проблемы, решения. 2019;8(1):131–135.

8. Pankova S. V., Yakimova V. A. Formation of analytical tools for investment activities audit of priority development areas. Smart Innovation, Systems and Technologies. 2020;(172):295–316.

9. Cohen J. R., Hoitash U., Krishnamoorthyc L. M., Wright A. M. The effects of audit committee ties and industry expertise on investor judgments — Extending Source Credibility Theory. Accounting Review (online). 13.06.2013. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1567453

10. Захаров И. В. Стратегический аудит коммерческих организаций. Аудитор. 2020;6(10):25–32.

11. Богатая И. Н., Евстафьева Е. М. Исследование эволюции методических подходов к бухгалтерскому учету и аудиту оценочных значений в условиях цифровизации. Учет. Анализ. Аудит. 2020;7(6):64–74.

12. Дятлова А. Ф., Кузьмичев А. В. Роль инвестиционного аудита при выборе приоритетных направлений инвестиционной деятельности. Вестник Московского университета МВД России. 2020;(4):275–279.

13. Данилочкина Н. Г., Чернер Н. В. Риск-контроллинг непрерывности реализации инвестиционных проектов. Актуальные проблемы социально-экономического развития России. 2018;(2):119–127.

14. Зубарева Л. В. Анализ основ риск-ориентированного подхода во внутреннем аудите. Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2018;17(4):239–247.

15. Le T. T., Nguyen T. M., Do V. Q., Ngo T. H. Ch. Risk-based approach and quality of independent audit using structure equation modeling — Evidence from Vietnam. European Research on Management and Business Economics. 2022;28(3):1–11.

16. Мельник М. В. Развитие контрольных функций в системе управления экономическими субъектами. Труд и социальные отношения. 2017;28(1):3–16.

17. Мацак А. А. Риски инвестиционных проектов при государственно-частном партнерстве. Инновации и инвестиции. 2019;(12):31–34.

18. Попов А. Ю. Инвестиционные риски капитальных вложений в активы субъектов бизнеса: классификация, идентификация, обеспечение безопасности. Инновационное развитие экономики. 2021;1(61):336–344.

19. Abbott L. J., Barr-Pulliam D., Buslepp W. L., Parker S. The Real Effects of Internal Audit Function Quality: Evidence from Investment Strategies. Journal of Accounting, Auditing and Finance, Forthcoming (онлайнресурс). 27.01.2022. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3982781

20. Ефимова О. В. Об учете факторов устойчивого развития в финансовом моделировании инвестиционных проектов. Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2021;(2):99–111.

21. Якимова В. А., Бегун А. А. Методика инвестиционного комплаенса электросетевых компаний. Финансы и кредит. 2021;27(2):449–480.