Налоговые вычеты: сущность и проблемы их применения

Предоставление налоговых вычетов позволяет населению страны ощутить фактическое финансовое участие государства в их жизни. В статье дано определение понятию «налоговый вычет», раскрывающее его с точки зрения легальной оптимизации налогообложения физических лиц. Выделены условия предоставления стандартного, социального, инвестиционного, имущественного, профессионального налоговых вычетов и приведены возможные варианты заявления налогоплательщиком в налоговые органы права на их использование. Целью исследования является обоснование и разработка практических рекомендаций по увеличению размеров налоговых вычетов с учетом динамических изменений минимального размера оплаты труда. Для ее достижения были определены следующие задачи: изучить и обобщить взгляды российских ученых на проблемы предоставления налоговых вычетов в современных экономических условиях; выявить и аргументировать социально-экономические проблемы налоговых вычетов и предложить пути их решения; разработать подходы по совершенствованию механизма увеличения размеров налоговых вычетов с целью выполнения возложенных на них функций, а именно — влияния на улучшение благосостояния и предоставления ощутимых государственных социальных гарантий населению. В ходе работы использовались абстрактно-логический, расчетно-аналитический, монографический и экспериментальный методы, а методологической и теоретической основой послужили труды отечественных ученых по теме исследования, нормативно-правовые и законодательные акты РФ, регламентирующие функционирование налоговой системы; официальные издания, а также материалы научно-практических конференций. Полученные результаты позволят определить пути более детального совершенствования механизма предоставления налоговых вычетов, проработки порядка их администрирования и условий их предоставления населению страны с целью установления более обоснованных размеров этих вычетов и выполнения принципа равномерного налогообложения граждан РФ.

1. Алексеева Г.И. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017;(11):27–44.

2. Буданцева В.А., Ончина К.С., Бадеева Е.А. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент налоговой системы. Социальные и гуманитарные науки в XXI веке: итоги, вызовы, перспективы. Сборник научных трудов Всероссийской научно-практической конференции «Социальные и гуманитарные науки в XXI веке: итоги, вызовы, перспективы». М.: Фора-принт; 2020:79–84.

3. Иваненко И.Н., Черноштанова Ю.И. Особенности налогового вычета на детей. Эпомен. 2020;(35):108–114.

4. Колесникова К.В., Геккель Д.О. Налоговый вычет на фитнес-услуги Юридический факт. 2019;(79.):63–64.

5. Мацкевич А.Г. Налоговые вычеты на детей. Бухгалтерский учет. 2022;(8):85–88.

6. Черноусова К.С., Глотова А.В., Кривов Н.А. Инвестиционный налоговый вычет в системе налогообложения Российской Федерации. Вестник науки и образования. 2021;6–1(109):34–37.

7. Петряков А.С. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц как элемент государственной налоговой политики. Аллея науки. 2018;4(11):599–602.

8. Полякова М.А., Ерофеева Т.В. Базовый принцип в налогообложении доходов населения. Наука: общество, экономика, право. 2020;(1):39–48.

9. Полякова М.А. Бонусы налогообложения доходов физических лиц. Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АНК в условиях глобализации экономики. Сборник статей VII Всероссийской научнопрактической конференции. Пенза: Пензенский государственный аграрный университет; 2020:108–112.

10. Полякова М.А., Лычагина Е.Г. Налоговое администрирование процедуры предоставления имущественного налогового вычета. Актуальные вопросы налогового администрирования в контексте современных тенденций профессионального развития государственных гражданских служащих. Материалы научно-практической конференции (г. Нижний Новгород, 26 мая 2021 г). Нижний Новгород: ИП Якушов Ю.И., 2021:206–212.

11. Романенко В.А. Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля. Финансовое право. 2021;(5):37–41.

12. Русских О.В., Лихтина А.А. Налоговые вычеты как инструмент реализации социальной направленности налоговой политики. Проблемы и перспективы экономики и управления. Материалы VI Международной научной конференции. СПб.: Свое издательство; 2017:27–29.

13. Сайдулаев Д.Д., Юнусова Ф.Ш. Особенности применения налоговых вычетов по НДФЛ в системе налогового администрирования. Экономика и бизнес: теория и практика. 2019;(9):156–160.

14. Чумичева А.В. Правовые основы использования стандартных налоговых вычетов в контексте повышения налоговой грамотности населения. Новая наука: Проблемы и перспективы. 2017;1(2):123–128.