Проблемы методики проведения внутреннего аудита кредитными организациями в ходе исполнения государственных программ поддержки бизнеса

Цель исследования – выявить методические пробелы нормативного регулирования внутреннего аудита в кредитных организациях при реализации государственных программ льготного кредитования и обосновать необходимость разработки специализированной методики его проведения.

Актуальность работы обусловлена ростом объемов и сложности подобных операций в периоды экономической нестабильности, что порождает специфические регуляторные, операционные и репутационные риски в банковской сфере. В ходе анализа нормативных актов Банка России автор статьи пришел к выводу об отсутствии прямых предписаний, обязывающих проводить целевой аудит данного сегмента деятельности. Параллельно было доказано, что такая обязанность имеет косвенный характер и вытекает из системного толкования требований к контролю всех бизнес-процессов и соблюдению нормативных правовых актов. При этом установлено, что отсутствие стандартизированной методики приводит к неоднородности аудиторских практик в банковском секторе и снижает эффективность контроля. В итоге был сделан аргументированный вывод о необходимости трансформации внутреннего аудита в проактивный инструмент управления рисками в данном сегменте.

Результаты исследования будут полезны коммерческим банкам, участвующим в программах льготного кредитования, для совершенствования внутренней аудиторской деятельности и повышения эффективности управления рисками.

1. Варданян С. А. Организационно-методическое обеспечение внутреннего аудита агрохолдингов. Монография. Волгоград: ВГАУ; 2021. 190 с.

2. Васюкова Л. К., Никитченко Ю. А. Внутренний контроль и аудит страховых организаций в системе страхового надзора Российской Федерации. Монография. М.: Креативная экономика; 2019. 166 с.

3. Сафонова М. Ф., Данилейко Н. Г., Деревянко К. Н. Теория и методология внутреннего и внешнего аудита. Монография. М.: Научная библиотека; 2015. 172 с.

4. Савина Н. В. Методические аспекты внешнего и внутреннего контроля качества аудита и их практическое применение. Монография. Минобразования РФ. ФГБОУВПО Владимирский гос. ун-т им. Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых. Владимир. ВлГУ; 2013. 188 с.

5. Али-Аскяри С. А. Методика риск-ориентированного аудита. Монография. Новосибирск: СИБУПК; 2020. 192 с.

6. Остаев Г. Я., Хосиев Б. Н., Басиева Л. В. Формирование управленческого учёта и внутреннего аудита в мясоперерабатывающих предприятиях. Монография. Ижевск: Шелест; 2020. 160 с.

7. Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н., Макаренко Е. Н. и др. Развитие внутреннего аудита бизнеса в коммерческих организациях. Монография. Ростов-на-Дону: РГЭУ (РИНХ); 2017. 578 с.

8. Соколов Б. Н., Русакова А. С. Создание и функционирование систем внутреннего контроля, внутреннего аудита и управления рисками. М.: Перо; 2017. 390 с.

9. Филевская Н. А. Основные направления внутреннего аудита корпоративного управления. Ульяновск: УлГТУ; 2017. 163 с.

10. Сухих В. С. Формирование системы внутреннего аудита в федеральных университетах Российской Федерации. Дис. … канд. экон. наук. Екатеринбург: Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина; 2016. 192 с.

11. Федотова Е. С. Внутренний аудит в системе управления предприятием. Монография. Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г. В. Плеханова; 2017. 120 с.

12. Костикова Л. В., Цангль Н. Е. Риск-ориентированный внутренний аудит в Банке. М.: Регламент-Медиа; 2014. 204 с.

13. Барабанова А. А., Курныкина О. В. Внешний и внутренний аудит как инструмент обеспечения устойчивого развития кредитной организации. Аллея Науки. 2017;9(1):540-543.

14. Аблязова С. А., Мерджанова Л. З. Теоретико-методическое обоснование организации внутреннего аудита деятельности коммерческих банков. Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2021;1(71):27-31. DOI: 10.34771/UZCEPU.2021.71.1.004.

15. Тимофеева Н. В. Оценочная функция внутреннего аудита в кредитных организациях: совершенствование теории и практики. Дис. … канд. экон. наук. Ханты-Мансийск: Ханты-Мансийского автономного округа Югры СУГ; 2018. 218 с.

16. Котова О. В., Курдюмов А. В., Бузова Е. Д. Развитие стратегического аудита в условиях санкций. Аудит. 2022;6(184):32-33.

17. Федорова Е. Ю. Антикризисные меры поддержки бизнеса в России: приоритеты, инструменты и роль банковской системы. Инновационное развитие экономики. 2025;3(85):150-155. DOI: 10.51832/22237984_2025_3_150.

18. Федорова Е. Ю., Сацук Т. П. Проблемы организации внутреннего аудита коммерческими банками хода реализации государственной поддержки бизнеса. Современная экономика: глобальные тренды и приоритеты устойчивого развития. Сб. трудов VII Нац. науч.-практ. конф., посвященной 215-летию Петербургского государственного университета путей сообщения Императора Александра I. С-Пб: ПГУПС;2024:237-243.

19. Сенин В. Б. Роль банков в реализации национальных проектов. Бизнес. Общество. Власть. Июнь 2019;2(32):39-146.

20. Гутцайт Е. М. О крупных аудиторских проектах. Аудит. 2022;6(184):18-22.

21. Курбонов С. Особенности законодательных требований к внутреннему аудиту / функции внутреннего аудита для кредитных организаций банков России, Украины, Беларуси и Казахстана. Audit-it.ru. 2019. URL: https://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/995519.html