Методические подходы к документированию информации об управлении рисками в аудиторских организациях

Качество профессиональных услуг является основой доверия к работе аудитора и обеспечивает защиту интересов пользователей финансовой отчетности. Внедрение Международного стандарта управления качеством 1 (МСК 1) и Международного стандарта аудита 220 (пересмотренного) на территории Российской Федерации актуализирует проблему формирования методических подходов к документированию информации об управлении рисками качества в аудиторских организациях.

Цель исследования заключается в разработке комплексных методических подходов к процедуре документирования процессов управления рисками, связанными с качеством аудиторских услуг, с учетом требований современного законодательства РФ и международных профессиональных стандартов. В работе применялись методы системного анализа, синтеза, структурно-логического моделирования, обобщения отечественной и зарубежной практики организации систем управления качеством (СУК) в аудиторских организациях. В ходе исследования установлено, что эффективное документирование информации о рисках качества требует интеграции трех основных подходов: процессного, риск-ориентированного и системного. Создана модель документирования, включающая стратегический, тактический и оперативный уровни и обеспечивающая прослеживаемость цепочки «выявление риска – его оценка – разработка ответных мероприятий – мониторинг эффективности». Предложена классификация рабочих документов, используемых в рамках СУК, по функциональному назначению и этапам процесса оценки рисков. Определены критерии полноты, достоверности и своевременности документирования информации о рисках качества.

Результаты исследования ориентированы на практическое применение аудиторскими организациями различного масштаба при построении и совершенствовании СУК в соответствии с МСК 1.

1. Лосева Н. А. Управление качеством аудита бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСА. Аудитор. 2023;(10):32-38. DOI: 10.12737/1998-0701-2023-9-10-32-39

2. Граница Ю. В. Базовые элементы модели контроля качества аудиторских услуг. Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2020;(3):13-20.

3. Чая В. Т. Трансформация системы внешнего контроля качества аудиторской деятельности. Аудит. 2022;(6):24-31.

4. Арабян Э. К. Порядок организации выборки и документооборота по результатам аудиторских проверок. Аудитор. 2021;(12):20-24. DOI: 10.12737/1998-0701-2021-7-12-20-24

5. Золотарева Г. И. Подготовка к планированию и проведению аудита: методический аспект. Аудитор. 2020;(10):3-10. DOI: 10.12737/1998-0701-2020-3-10

6. Козменкова С. В. Аудит финансовой отчетности: особенности исследования законов и нормативных актов. Международный бухгалтерский учет. 2020;(4):414-427.

7. Мамушкина Н. В. Вопросы документирования аудита и подготовки письменной информации руководству экономического субъекта. Аудитор. 2018; (9):17-25. DOI: 10.12737/article_5b9a24e1d97f54.78089506

8. Путырская Я. В. Организация документирования процесса аудита. Global and Regional Research. 2024;(2):6-13.

9. Жарылгасова Б. Т. Стандарт «Документирование аудита»: задачи и содержание. Аудиторские ведомости. 2007;(7):26-34.

10. Федорова Т. К. Внутрифирменный стандарт «Документирование аудита». Аудиторские ведомости. 2006;(1):71-75.

11. Бровкина Н. Д. Особенности аудита отчетности публичных акционерных обществ. Аудитор. 2022;(11):36-42. DOI: 10.12737/1998-0701-2022-8-11-36-42

12. Кулякина Е. Л. Разработка и внедрение рабочей документации аудитора в деятельность аудиторских фирм, как один из способов эффективности аудита затрат на производство. Научный альманах. URL: https://ukonf.com/doc/na.2016.05.01.pdf

13. Сафонова М. Ф. Организационно-методические аспекты аудита прогнозной финансовой информации с учетом требований международных стандартов аудита. Международный бухгалтерский учет. 2020;(2):143-167. DOI: 10.24891/ia.23.2.143

14. Смагина Н. В. Этапы процесса оценки рисков и их изменение вследствие принятия Международного стандарта аудита 315 (пересмотренного, 2019 г.). Международный бухгалтерский учет. 2024;(5):564-584. DOI: 10.24891/ia.27.5.564

15. Петух А. В. Построение стратегии аудита на основе картографирования и спектрального анализа рисков. Международный бухгалтерский учет. 2021;(11):1276-1309. DOI: 10.24891/ia.24.11.1276

16. Doloksaribu T. A. The role of audit risk in improving audit quality. International Journal of Environmental, Sustainability, and Social Science. 2023;(5):1606-1618.

17. Putri A. Y., Arum T. D.P. A systematic review of the literature: the role of audit risk in audit quality. International Journal of Economics, Business and Innovation Research (IJEBIR). 2025;(6):1-18.

18. Кочинев Ю. Ю. Оценка рисков в аудиторской организации в соответствии с Международным стандартом управления качеством (МСК) 1. Аудитор. 2023;(8):23-28. DOI: 10.12737/1998-0701-2023-9-8-23-28

19. Курныкина О. В. Аудит в условиях цифровизации: проблемы и перспективы. Аудитор.2023;(5):8-14. DOI: 10.12737/1998-0701-2023-9-5-8-14

20. Dekazer S., et al. Industry-specific range of audit services and audit quality. International Journal of Management. 2024;(3):245-268.

21. Kalita N. Audit quality analysis: An analysis that predicts the past, present and future. Scientific Annals of Economics and Business.2023;(70(3)):353-377. DOI: 10.47743/saeb-2023-0032

22. Mitan J. Improving audit quality through artificial intelligence: A comprehensive review of the impact of AI on audit methodologies and quality. Dissertation from the University of Arkansas. 2024. URL: https://scholarworks.uark.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1061&context=acctuht

23. Tan J. et al. The use of artificial intelligence by clients and audit quality. Contemporary Accounting Research. 2025;42(1):105-130.

24. Vijaya J. R.T. Artificial intelligence and audit quality: A comprehensive empirical literature review. STI Pena Electronic Journal. 2024;(1):1-25.

25. Котова О. В. Новая система контроля качества в аудиторских организациях, проблемы перехода для малых аудиторских организаций. Аудиторские ведомости. 2023;(3):13-19. DOI: 10.17686/17278058_2023_3_13

26. Богатая И. Н. Концептуальные подходы к внедрению системы управления качеством аудиторских услуг на основе МСК 1. Учет. Анализ. Аудит. 2024;(11, 3):19-31. DOI: 10.26794/2408-9303-2024-11-3-19-31