Малое предпринимательство и НДС: причины и оценка последствий изменения налогового законодательства

Предмет исследования — резонансные изменения в налоговой системе в 2026 г. в части введения налога на добавленную стоимость для предпринимателей с выручкой более 20 млн руб. в год. Актуальность темы состоит не столько в технической (безусловно, имеющей значение) части нововведения, сколько в принципах изменения налоговой системы в отношении налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — МСП) в современных экономических, в том числе бюджетных, условиях. Цель: оценить с научной и практической точки зрения финансовые риски и предпринимательские последствия введения НДС для субъектов сектора МСП, ранее не являвшихся его плательщиками. Результаты. Установлено, что методологические правила для исследуемых субъектов в рамках системы взимания НДС не являются принципиально новыми или чрезмерно сложными, за исключением ряда вопросов переходного периода и ценообразования. Вместе с тем нововведение в предложенной форме разносторонне характеризуется как составляющая налоговой политики на федеральном уровне и выступает значимым явлением с потенциальными последствиями для развития сектора малого и среднего предпринимательства. Таким образом, авторами представлено системное рассмотрение изменения налогового законодательства с целью (1) определения истоков и причин принятия искомой меры с точки зрения налоговой политики, (2) анализа самого установленного режима налогообложения, а также (3) исследование предполагаемых последствий введения нового порядка налогообложения на уровне налоговой системы. Выводы. Повышение налоговой нагрузки на субъектов малого предпринимательства в целом оценивается как проявление общего тренда на рост налоговых обязательств в связи с увеличением бюджетных расходов на социальные нужды, обороноспособность и достижение национальных целей. Вместе с продолжением функционирования специальных налоговых режимов, включая эксперименты по АУСН и налогу на профессиональный доход, субъекты малого предпринимательства продолжают находиться в зоне «комфортного» налогообложения. Однако введение в налоговое законодательство новшеств, имеющих последствия в виде дополнительной фискальной нагрузки и налоговых рисков, будет сопровождаться более длительными переходными периодами с обеспечением информационной и методической помощи в контексте клиентоориентированной философии налогового администрирования.

1. Майбуров И.А., Адвокатова А.С., Андриенко О.В. и др. Налоговая политика Российской Федерации в контексте целей устойчивого развития. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2023. 359 с.

2. Баландина А.С., Баннова К.А., Беломытцева О.С. и др. Теоретико-методологическая палитра косвенного налогообложения. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2020. 375 с.

3. Гончаренко Л.И., Мельникова Н.П. Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(6):122-133.

4. Гончаренко Л.И., Богачев С.В. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):140-151.

5. Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С., Батарин А.А. Уклонение от налогообложения в сфере торговли на розничных рынках: причины и пути преодоления. Финансы: теория и практика. 2025;29(1):119-132.

6. Силуанов А.Г., Тюрина Ю.Г. Методологические подходы к формированию системы управления налоговыми расходами. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(3):6-16. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-3-6-16

7. Артемьев А.А., Адвокатова А.С., Вишневская Н.Г. и др. Совершенствование механизма косвенного налогообложения в целях обеспечения финансовой устойчивости при соблюдении баланса интересов бюджета, бизнеса и населения. Монография. М.: Русайнс; 2020. 175 с.

8. Адвокатова А.С., Андреева А.Н., Вишневская Н.Г. и др. Налоговые риски государства в современных экономических условиях. Монография. М.: Кнорус; 2022. 219 с.

9. Адвокатова А.С., Артеменко Д.А., Быков С.С. и др. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами. Проблемы и перспективы противодействия. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2025. 303 с.

10. Гончаренко Л.И. Диверсификация налоговой системы как фактор реализации национальных проектов развития России. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(3):144-154. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-18-3-144-154

11. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Артеменко Д.А. Архитектоника современного налогообложения потребления М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2020. 399 с.

12. Соколов И.А., Казакова Ю.Е. Федеральный бюджет 2025 г.: риски несбалансированности и меры их нейтрализации. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(5):20-31. DOI: 10.26794/1999-849X2025-18-5-20-31

13. Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В., Полежарова Л.В., Тихонова А.В., Юмаев М.М. Об основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023-2024 годов. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(1): 23-34. DOI: 10.26794/1999-849X-2022-15-1-23-34

14. Пансков В.Г. Налоговая реформа —2025: продолжение следует. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(1):18-31. DOI: 10.26794/1999-849X 2025-18-1-18-31.

15. Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С. Основные направления налоговой политики на 2026-2028 гг.: новые тренды и меры реализации национальных целей. Экономика. Налоги. Право. 2026;19(1):154-169. DOI: 10.26794/1999-849X-2026-19-1-154-169

16. Федотова М.А., Погодина Т.В., Карпова С.В. Оценка тенденций и перспектив развития экономики России в условиях санкционного давления. Финансы: теория и практика. 2025;29(1):6-19. DOI: 10.26794/2587-5671-2025-29-1-6-19

17. Гончаренко Л.И., Вишневский В.П., Гурнак А.В. Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России. Монография. М.: КноРус; 2023. 486 с.