Учетная процедура при хеджировании финансовых схем с непроизводными инструментами в соответствии с МСФО


https://doi.org/10.26794/2408-9303-2019-6-4-53-60

Полный текст:


Аннотация

В финансово-экономической деятельности достаточно часто появляются ситуации, когда с целью получения экономической прибыли применяются финансовые схемы с использованием разных активов. В данном исследовании произведена разработка специальной процедуры учета хеджирования в рамках МСФО, в которой особое внимание уделено учетным алгоритмам при промежуточной переоценке составляющих финансовой схемы, часто присутствующей в деятельности финансово-банковских институтов. Алгоритмы используют различные концепции переоценки, принятые в МСФО, в частности концепции амортизированной стоимости и справедливой стоимости. В основе данных алгоритмов лежат математические предложенные методы оценки финансовых инструментов различного генезиса: кредитных финансовых ресурсов, валютных финансовых инструментов и производных инструментов форвардного типа. Предложенные подходы и методы могут быть применены при составлении отчетности по раздельности для учетных целей.


Об авторе

А. Ю. Кузьмин
Финансовый университет
Россия

Антон Юрьевич Кузьмин — доктор экономических наук, профессор Департамента анализа данных, принятия решений и финансовых технологий.

Москва.



Список литературы

1. Береговой А. Ю. Бухгалтерский учет операций с производными финансовыми инструментами. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2011;(8):36–48.

2. Дружиловская Т. Ю., Добролюбов Н. А. Проблемы учета финансовых инструментов в бюджетных организациях. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2018;(9):30–37.

3. Дружиловская Т. Ю., Добролюбов Н. А. Учет непроизводных и производных финансовых инструментов. Бухгалтерский учет. 2017;(7):27–37.

4. Кузьмин А. Ю. Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО. Международный бухгалтерский учет. 2017;4(418):184–197.

5. Соколов В. Я., Клинов Н. Н. Учет фьючерсных контрактов. Бухгалтерский учет. 2008;(4):50–55.

6. Соколов В. Я., Клинов Н. Н. Учет операций с фьючерсными контрактами. Бухгалтерский учет. 2008;(5):56–60.

7. Gebhardt G., Mora A., Wagenhofer A. Revisiting the fundamental concepts of IFRS. ABACUS. 2014;50(1):107–116.

8. Кузьмин А. Ю. Вопросы учета хеджирования в системе МСФО при консолидации отчетности. Учет. Анализ. Аудит. 2019;(1):40–49.

9. Плотников В. С., Плотникова О. В. Принципы учета хеджирования денежных потоков. Все для бухгалтера. 2016;2(286):25–31.

10. Birt J., Rankin M., Song C. L. Derivatives use and financial instrument disclosure in the extractives industry. Accounting & Finance. 2013;53(1):55–83.

11. Gerasimova L. N. Improvement of the accounting system for derivative financial instruments. Italian Science Review. 2014;(2):80–82.

12. Гетьман В. Г., Гришкина С. Н., Рожнова О. В., Сафонова И. В., Сиднева В. П. Концептуальные и методические подходы к оценке учетных объектов по справедливой стоимости. М.: Финансовый университет; 2013. 150 с.

13. Микерин Г. И., Смоляк С. А. Измерения (оценки) справедливой стоимости для финансовой отчетности: применение методик оценки стоимости и методик приведенной стоимости в бухгалтерских оценочных расчетах. Вопросы оценки. 2006;(3):2–14.

14. Рожнова О. В. Профессиональное суждение о прекращении признания финансового актива. Аудиторские ведомости. 2014;(5):49–55.

15. Халл Дж. К. Опционы, фьючерсы и другие производные финансовые инструменты. Пер. с англ., 6-е изд. М.: Вильямс; 2008. 1024 с.

16. Barth M. E. Measurement in financial reporting: The need for concepts. Accounting Horizons. 2014;28(2):331–252.

17. Chea A. C. Fair value accounting: Its impacts on financial reporting and how it can be enhanced to provide more clarity and reliability of information for users of financial statements. International Journal of Business and Social Science. 2011;2(20):12–19.

18. Laux C., Leuz C. Did fair-value accounting contribute to the financial crisis? Journal of Economic Perspectives. 2010;24(1):93–118.

19. Laux C., Leuz C. The crisis of fair-value accounting: Making sense of the recent debate. Accounting, Organizations and Society. 2009;34(6–7):826–834.

20. Stojilkovic M. Fair Value accounting — the beginning of the end. Economics and Organization. 2010;7(2):163–177.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Кузьмин А.Ю. Учетная процедура при хеджировании финансовых схем с непроизводными инструментами в соответствии с МСФО. Учет. Анализ. Аудит. 2019;6(4):53-60. https://doi.org/10.26794/2408-9303-2019-6-4-53-60

For citation: Kuzmin A.Y. The Accounting Procedure for Hedging Financial Schemes with Non-derivative Instruments in Accordance with IFRS. Accounting. Analysis. Auditing. 2019;6(4):53-60. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/2408-9303-2019-6-4-53-60

Просмотров: 16


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 2408-9303 (Print)
ISSN 2619-130X (Online)