Статистические методы исследования при планировании заданий во внутреннем аудите и подборе аналитических процедур

Планирование аудиторского задания является важнейшей составляющей, определяющей результативность услуг внутреннего аудита как с позиции повышения эффективности деятельности компании, так и пользователей результатов его работы, а статистический инструментарий на этом этапе может быть рассмотрен как компонента риск-ориентированного подхода к внутреннему аудиту. В статье в качестве статистического инструментария используются нормальное распределение, критерий Колмогорова-Смирнова и регрессионный анализ. Применение указанных способов анализа данных — одно из направлений процесса совершенствования методического обеспечения внутреннего аудита для повышения качества предоставляемых специально создаваемым подразделением гарантий и консультаций, минимизации трудозатрат на этапе планирования проверки и определения объема аудита. В процессе исследования применялись и другие методы научного познания: наблюдение и сравнение данных, анализ и синтез, научная абстракция. Предлагаемая риск-ориентированная методика определения объема и целей заданий внутреннего аудита с использованием статистического инструментария разработана в соответствии с Международными основами профессиональной практики внутреннего аудита. Формируемый в процессе планирования аудиторского задания объем аналитических процедур позволяет охватить области процесса, в наибольшей степени подверженные риску возникновения отклонений. Практическое значение проведенного исследования заключается в возможности применения методики, исходя из цели задания, подбора наиболее эффективных аналитических процедур, минимизации трудозатрат. Она может быть использована для организации работы подразделений внутреннего аудита хозяйствующих субъектов, а ее отдельные положения — при проведении самооценки эффективности функции внутреннего аудита. Использование статистических инструментов анализа данных и общедоступных средств обработки информации позволяет повысить эффективность функции внутреннего аудита путем концентрации внимания на наиболее рисковых областях проверяемого процесса. Разработанное методическое обеспечение основано на риск-ориентированном подходе.

1. Богатая И.Н., Естафьева Е.М. Исследование эволюции методических подходов к бухгалтерскому учету и аудиту оценочных значений в условиях цифровизации. Учет. Анализ. Аудит. 2020;7(6):64–74. DOI: 10.26794/2408–9303–2020–7–6–64–74

2. Булыга Р.П., Мельник М.В. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2013. 263 с.

3. Жминько С.И., Швырева О.И., Сафонова М.Ф. Внутренний аудит. Ростов-на-Дону: Феникс; 2008. 316 с.

4. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы. М.: Альпина Паблишер; 2017. 478 с.

5. Сафонова М.Ф., Резниченко С.М. Анализ и оценка налоговых рисков в организации. Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014;101:1655–1665.

6. Сериков П.Ю., Юдин И.Е., Глазырин А.Е. Управление валютными рисками. Наука и технологии трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. 2012;3(7):34–39.

7. Hock B., Burch C. CIA Preparatory Program Part. 1. URL: https://silo.tips/download/fourth-edition-ciapreparatory-program-part-1-sample-internal-audit-basics-brian (дата обращения: 17.06.2021).

8. De Marco T. The Deadline: A Novel About Project Management. New York: Dorset House Publishing; 1997. 310 с.

9. Patchin Curtis Dr., Carey M. Risk Assessment in Practice. URL: https://www2.deloitte.com/za/en/pages/governance-risk-and-compliance/articles/risk-assessment-in-practice.html (дата обращения: 17.06.2021

10. Bindelle F., Pageaud D., Rocard P. Keysto Understanding the Diversity of Risk Management in a Risker World. Benchmarking Survey of the FERMA Risk Management in partnership with Ernst&Youngand AXA Corporate Solutions. 2014;16:12–18.

11. Spencer Pickett K. H. The Essential Hand book of Internal Auditing. New York: John Wiley & Sons; 2005:301 с.

12. Сойер Л. Внутренний аудит по Сойеру: сохранение и повышение стоимости организации. М.: ИВА; 2019. 380 с.

13. Эверсон М., Чесли Д., Мартенс Ф. Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности. Т. 1 (COSO). М.: ДЕЛОЙТ; 2017. 110 с.

14. Андерсон Р. Эффективное применение COSO в модели трех линий защиты. URL: https://iia-ru.ru/upload/documents/professional_practice/position_papers/%D0%AD%D1%84%D1%84%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20COSO%20%D0%B2%20%D0%BC%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%20%D1%82%D1%80%D0%B5%D1%85%20%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%B7%D0%B0%D1%89%D0%B8%D1%82%D1%8B.pdf (дата обращения: 17.06.2021).

15. Серебрякова Т.Ю. Управление рисками организации: методический аспект. Международный бухгалтерский учет. 2017;2(5):294–306.

16. Сафонова М.Ф., Коровина К.Г. Определение уровня существенности и объема аудиторских процедур: отраслевой подход. Международный бухгалтерский учет. 2020;23(6):683–700.

17. Макаренко С.А., Грабовец О.В. Методика внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Аудит и финансовый анализ. 2017;3(4):169–173.

18. Мельник М.В. Обеспечение экономической безопасности корпоративных структур. Инновационное развитие экономики. 2020;60(6):310–318.

19. Сафонова М.Ф., Кузин Т.А., Ручинская Ю.С. Обоснование предметной области контроля субъектов малого бизнеса. Вестник Академии знаний. 2019;31(2):386–392.

20. Келлехер Д. Наука о данных. М.: Альпина Паблишер; 2020. 261 с.

21. Сергеев Н. Аналитика и DataScience. Для не-аналитиков и даже 100% гуманитариев. М.: Издательские решения; 2020. 357 с.

22. Лемешко Б.Ю. Критерии проверки отклонения распределения от нормального закона. Руководство по применению. М.: ИНФРА-М; 2018. 160 с.

23. Мэтиз Э. Изучаем Python: программирование игр, визуализация данных, веб-приложения. СПб.: Питер; 2020. 512 с.

24. Плас Дж. Вандер. Python для сложных задач: наука о данных и машинное обучение. СПб.: Питер; 2020. 576 с.

25. Такахаси С. Занимательная статистика. Регрессионный анализ. М.: ДМК Пресс; 2014. 222 с.