Специальные налоговые режимы для малого бизнеса: проблемы выбора оптимальной налоговой нагрузки

Согласно нормам российского законодательства налогоплательщики по умолчанию подпадают под общую систему налогообложения. Развивая финансово-экономическую деятельность, коммерческие предприятия могут применять различные налоговые режимы: переход, к примеру, на упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог, патентную систему и др. осуществляется по инициативе самого плательщика, т.е. носит уведомительный характер. Заметим, что ввиду ограничений, установленных законодательством, специальные налоговые режимы могут применяться не всеми налогоплательщиками, а лишь удовлетворяющими определенным критериям, среди которых: статус налогоплательщика (юридическое или физическое лицо); вид осуществляемой деятельности; списочная численность сотрудников; стоимость амортизируемого имущества; размер и состав доходов; сложность ведения бухгалтерского и налогового учета и др. Поскольку для владельца бизнеса решающим моментом является совокупность налоговых платежей (налоговая нагрузка), особую актуальность приобретают вопросы ее оптимизации. целью исследования является развитие методики определения налоговой нагрузки предприятиями малого бизнеса, применяющими специальные налоговые режимы. В ходе работы проведены анализ и систематизация норм налогового законодательства РФ и Республики Татарстан, обобщение экономической литературы в области налогообложения малого бизнеса, а также обработка данных о налогах и сборах, размещенных на официальном сайте ФНС России, с помощью экономическо-статистического метода. Результатом исследования является сравнение двух режимов УСНО и АУСНО и выбор оптимальной налоговой нагрузки для предприятий малого бизнеса с целью повышения эффективности их деятельности.

1. Громов В.В. Специфика и проблемы налогового стимулирования малых ИТ-компаний в России. Финансовый журнал. 2022;14(1):8–25.

2. Шахбанов Р.Б. Методологические и организационно-экономические проблемы развития бухгалтерского учета в сфере малого и среднего предпринимательства. Вестник научной мысли. 2021;(6):84–89.

3. Клычова Г.С., Исхаков А.Т., Гатауллина А.А. Порядок выбора режима налогообложения для малого бизнеса. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022;8(536):2–9.

4. Klychova G. S., Fakhretdinova E. N., Klychova A. S., Antonova N.V. Development of Accounting and Financial Reporting for Small and Medium-Sized Businesses in Accordance with International Financial Reporting Standards. Asian Social Science. 2015;11(11):318–322.

5. Клейменова Ю.А. Тенденции развития системы налогообложения субъектов малого предпринимательства сельскохозяйственной отрасли. Экономика, предпринимательство и право. 2022;12(1):165–174.

6. Смородина Е.А., Масленникова М.А. Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства Российские регионы в фокусе перемен. Сборник докладов по материалам XII Международной конференции (Екатеринбург, 16–18 ноября 2017 г.). Екатеринбург: Издательство УМЦ УПИ; 2018:449–454.

7. Leontieva J., Zaugarova E., Klychova G. Tax system of consolidated taxpayers groups in Russia and ways of its improvement. MATEC Web of Conferences. 2018;(170):01087 URL: https://www.matec-conferences.org/articles/ matecconf/abs/2018/29/matecconf_spbwosce2018_01087/matecconf_spbwosce2018_01087.html

8. Бухарбаева А. Ж., Клычова Г.С., Зиганшин Б. Г. и др. Механизмы реализации инновационной политики в сельском хозяйстве Кызылординской области Республики Казахстан. Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2022;17(2):113–118.

9. Закирова А.Р., Клычова Г.С., Дятлова А.Ф. Развитие теоретических основ внутреннего контроля финансовых результатов предприятия. Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2020;15(3):99–106.

10. Klychova G., Zaugarova E., Zakirova A. et al. Control and analytical aspects of the management of financial results of enterprises. E 3S Web of Conference. 2021;(273):10039. URL: https://www.e3s-conferences.org/articles/e3sconf/ abs/2021/49/e3sconf_interagromash2021_10039/e3sconf_interagromash2021_10039.html

11. Zakirova A., Klychova G., Dyatlova A. Internal control of transactions operation in the sustainable management system of organizations. E 3S Web of Conferences, 2021;(258):12009. URL: https://www.e3s-conferences.org/ articles/e3sconf/pdf/2021/34/e3sconf_uesf2021_12009.pdf

12. Александрова М.В., Юткина О.В., Полторанина А.С. Влияние бюджетно-налоговой политики государства на развитие малого бизнеса в современных условиях. Управленческий учет. 2022;2(2):304–315.

13. Низамутдинов М.М., Шакирова А.Г. Налоговое стимулирование деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2011;6(2):44–47.

14. Леонтьева Ж.Г. Отмена ЕНВД и проблемы бизнеса с переходом на другие системы налогообложения. Профессия бухгалтера — важнейший инструмент эффективного управления сельскохозяйственным производством. Сборник научных трудов по материалам IX Международной научно-практической конференции, посвященной памяти профессора В.П. Петрова (Казань, 16–17 марта 2021 г.). Казань: Казанский ГАУ, 2021:166–172.

15. Бычкова С. М., Макарова Н. Н., Суркова В. В. Патентная система налогообложения: анализ главных трендов и проблематика (региональный аспект). Известия Международной академии аграрного образования. 2022;63):78–83.

16. Нуриева Р.И., Салахутдинова Э.Р., Абдурахманова К.И. Налоговое регулирование самозанятых граждан. Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита в условиях стратегического развития экономики. Сборник научных трудов по материалам Всероссийской (национальной) научно-практической конференции молодых ученых (Казань, 19–20 апреля 2022 г.). Казань: Казанский ГАУ; 2022:838–844.

17. Клычова Г.С., Закирова А. Р., Фахретдинова Э.Н., Мавлиева Л. М. Налоговая система для малого бизнеса в цифре: перспективы внедрения в России и Татарстане. Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции, посвященной 100-летию Казанского государственного аграрного университета (Казань, 26–27 марта 2022 г.). Казань: Казанский ГАУ; 2022:158–164.

18. Емонакова Н. А. Концепция нового налогового режима — АУСН. Вектор экономики. 2022;2(68). URL: http://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2022/2/taxes/Emonakova.pdf

19. Черезова Е.А. Цифровая экономика в налоговой сфере. Стратегии исследования в общественных и гуманитарных науках. Cборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции (Белгород, 31 января 2022 г.) Белгород: АПНИ; 2022:104–111.

20. Фахретдинова Э.Н., Клычова Г.С. Влияние развития информационных технологий на методику бухгалтерского учета малых предприятий. Вестник Казанского ГАУ. 2017;12(3):129–132.